Živnostník alebo malá firma musí v roku 2026 po prekročení obratu 50 000 eur podať žiadosť o registráciu pre DPH do piatich pracovných dní. Platiteľom sa však spravidla stane až 1. januára 2027. Ak obrat v tom istom kalendárnom roku presiahne 62 500 eur, platiteľom sa stáva už dodaním, ktorým túto vyššiu hranicu prekročil. DPH potom uplatní na celé toto dodanie.
(PR)
Do obratu sa podľa zákona o dani z pridanej hodnoty započítava hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku. Rozhodujúci je obrat za kalendárny rok od 1. januára do 31. decembra, nie príjmy za posledných 12 mesiacov. Na začiatku nového roka sa preto obrat začína sledovať od nuly.
Započítavajú sa bežné predaje tovaru a poskytnuté služby v tuzemsku. Do obratu vstupujú aj niektoré plnenia oslobodené od DPH, napríklad dodanie či prenájom nehnuteľnosti, poisťovacie alebo finančné služby. Poisťovacie a finančné služby sa nezapočítajú, ak sú iba doplnkom k inému dodaniu. Podrobný prehľad uvádza Finančná správa pri definícii obratu.
Do obratu nevstupujú plnenia s miestom dodania mimo Slovenska, oslobodené činnosti podľa paragrafov 28 až 36 a 40 až 42 ani príležitostný predaj hmotného majetku okrem zásob a príležitostný predaj nehmotného majetku. Nezapočítava sa napríklad jednorazový predaj firemného stroja, ak ide o príležitostný predaj majetku. Pri službách zahraničným klientom treba najprv správne určiť miesto dodania.
Hranice 50 000 a 62 500 eur majú rozdielne následky
Pri hranici 50 000 eur je dôležité slovo „presiahne“. Ak obrat dosiahne presne 50 000 eur, registračná povinnosť ešte nevzniká. Vznikne až pri sume 50 000,01 eura. Žiadosť treba podať do piatich pracovných dní od dodania, ktorým podnikateľ limit prekročil. Postup vrátane praktických príkladov uvádza Finančná správa v pravidlách registrácie pre DPH.
Po prekročení 50 000 eur podnikateľ naďalej spravidla fakturuje bez DPH až do konca roka. Platiteľom sa stane 1. januára nasledujúceho roka, teda pri prekročení limitu v roku 2026 od 1. januára 2027. Daňový úrad zdaniteľnú osobu zaregistruje, pridelí jej identifikačné číslo pre DPH a vydá rozhodnutie najneskôr do desiatich dní od doručenia žiadosti. To sa zmení, ak ešte počas roka 2026 presiahne aj 62 500 eur.
Pri vyššej hranici sa DPH neuplatňuje iba na časť ceny nad 62 500 eur. Zdanené musí byť celé dodanie, ktorým bol limit prekročený. Ak už podnikateľ po prekročení 50 000 eur podal žiadosť o registráciu, prekročenie vyššieho limitu oznámi daňovému úradu bezodkladne. Ak hranicu 62 500 eur prekročí ešte pred podaním pôvodnej žiadosti a počas päťdňovej lehoty, podá žiadosť do piatich pracovných dní od tohto dodania už z dôvodu prekročenia vyššej hranice.
Rozhodujúci nie je deň, keď daňový úrad vydá rozhodnutie o registrácii, ale okamih určený zákonom. Pri limite 62 500 eur sa podnikateľ stáva platiteľom už dňom dodania. Musí preto správne nastaviť fakturáciu, evidenciu a následné plnenie povinností platiteľa DPH, hoci mu identifikačné číslo pre DPH môže byť pridelené až neskôr.
| Hranica obratu | Kedy vzniká status platiteľa | DPH na prekračujúce dodanie | Povinnosť voči úradu |
|---|---|---|---|
| 50 000 eur | Spravidla 1. januára nasledujúceho roka | Neuplatní sa | Žiadosť do piatich pracovných dní |
| 62 500 eur | Dodaním, ktorým bol limit presiahnutý | Uplatní sa na celé dodanie | Žiadosť do piatich pracovných dní alebo bezodkladné oznámenie |
Faktúra ani záloha nemusia byť rozhodujúcim okamihom
Prvý modelový príklad sa týka faktúry. Živnostník má do 14. októbra 2026 dodané služby za 49 000 eur. Dňa 15. októbra dokončí zákazku za 3 000 eur a faktúru vystaví až 20. októbra. Obrat presiahne už 15. októbra, keď bola služba dodaná, a dosiahne 52 000 eur. Žiadosť podá do piatich pracovných dní. Zákazku za 3 000 eur fakturuje bez DPH a platiteľom bude od 1. januára 2027, ak dovtedy neprekročí vyšší limit.
Ak by mal pred zákazkou obrat 49 000 eur a následne dodal službu za 15 000 eur, celkový obrat by stúpol na 64 000 eur. Jedným dodaním by presiahol obe hranice. Platiteľom sa stane dňom dodania a DPH uplatní na celú službu za 15 000 eur. Pri základnej sadzbe DPH 23 % by daň predstavovala 3 450 eur, ak bola cena dohodnutá ako základ dane bez DPH. Aktuálne sadzby vysvetľuje Finančná správa.
Pri bežnej prijatej zálohe sa obrat nezvyšuje už pripísaním peňazí na účet, pretože doň vstupuje hodnota dodaných tovarov a služieb. Firma má napríklad obrat 48 000 eur a prijme zálohu 10 000 eur na budúcu službu v hodnote 15 000 eur. Samotná záloha limit neprekročí. Po dokončení služby však do obratu vstúpi celé dodanie a obrat dosiahne 63 000 eur. Firma sa stane platiteľom týmto dodaním.
Osobitné pravidlo platí pri prijatí platby pred dodaním stavby, časti stavby alebo stavebného pozemku, ak sa z tohto dodania má presiahnuť hranica 62 500 eur. V takom prípade môže postavenie platiteľa vzniknúť už dňom prijatia platby. Pri viacerých menších zákazkách sa obrat sčítava podľa jednotlivých dodaní. Ak podnikateľ dosiahol 49 700 eur a potom dokončí zákazky za 300 eur, 400 eur a 500 eur, hranicu 50 000 eur presiahne až druhou zákazkou, keď obrat stúpne na 50 400 eur. V evidencii je preto vhodné sledovať dátumy dodania, nie iba dátumy faktúr a úhrad.
