Živnostník alebo firma, ktorá v roku 2026 presiahne obrat 50 000 eur, musí podať žiadosť o registráciu na daň z pridanej hodnoty do piatich pracovných dní. Platiteľom DPH sa spravidla stane 1. januára 2027. Ak však jej obrat do konca roka presiahne aj 62 500 eur, platiteľstvo vznikne už dodaním tovaru alebo služby, ktorým túto vyššiu hranicu prekročila.
(PR)
Povinnosť registrácie na DPH sa pri prekročení obratu 50 000 eur v roku 2026 posudzuje podľa obratu dosiahnutého od 1. januára do 31. decembra. Nejde už o obrat za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, ako to platilo do konca roka 2024. Na začiatku každého kalendárneho roka sa preto sledovanie obratu začína od nuly.
Rozhodujúce je presiahnutie hranice. Ak podnikateľ dosiahne obrat presne 50 000 eur, registračná povinnosť mu ešte nevznikne. Spustí ju až ďalšie dodanie, ktorým sa dostane nad túto sumu. Rovnaké pravidlo platí aj pri hranici 62 500 eur.
Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty sa do obratu počíta hodnota bez dane za dodané tovary a služby v tuzemsku. Rozhoduje uskutočnené dodanie, nie deň úhrady faktúry. Do obratu tak môže vstúpiť aj faktúra, ktorú odberateľ ešte nezaplatil.
Do obratu nevstupuje každá prijatá platba
Prijatý preddavok sa pri bežnom tovare alebo službe nezapočíta do obratu hneď po pripísaní na účet. Jeho hodnota vstúpi do obratu až pri dodaní tovaru alebo služby. Osobitné pravidlá však zákon pozná pri platbe prijatej pred dodaním stavby, jej časti alebo stavebného pozemku, ak sa týmto dodaním má presiahnuť hranica 62 500 eur. Podnikateľ by preto nemal sledovať iba pohyby na bankovom účte, ale predovšetkým dátumy a hodnoty uskutočnených dodaní.
Do obratu sa nezahŕňajú dodania s miestom dodania v zahraničí, bezodplatné dodania ani príležitostný predaj hmotného majetku okrem zásob. Mimo obratu zostávajú aj dodania oslobodené od dane podľa paragrafov 28 až 36 a 40 až 42 zákona. Podrobnejšie pravidlá uvádza metodický pokyn Finančnej správy.
Finančné a poisťovacie služby oslobodené od dane sa do obratu vo všeobecnosti zahŕňajú. Výnimkou je situácia, keď ich podnikateľ dodáva len ako doplnkovú službu k inému tovaru alebo službe. Pri kombinácii domácich, zahraničných a oslobodených plnení je preto vhodné viesť samostatnú evidenciu obratu na účely registrácie.
Pri prekročení 50 000 eur zostávajú dodania do konca roka bez dane, ak podnikateľ nepresiahne 62 500 eur alebo sa nerozhodne stať platiteľom skôr. Od 1. januára 2027 už musí pri zdaniteľných dodaniach postupovať ako platiteľ. Pri prekročení 62 500 eur je rozdiel zásadný: DPH sa vzťahuje už na dodanie, ktorým bola vyššia hranica presiahnutá.
Rozdiel ukazujú tri modelové situácie
| Situácia v roku 2026 | Lehota a vznik platiteľstva |
|---|---|
| Podnikateľ 18. septembra presiahne obrat 50 000 eur a do konca roka dosiahne 59 000 eur. | Žiadosť podá najneskôr 25. septembra. Platiteľom sa stane 1. januára 2027. |
| Firma 20. novembra presiahne 50 000 eur a 18. decembra ďalším dodaním presiahne 62 500 eur. | Žiadosť za prvú hranicu podá do 27. novembra. Od 18. decembra je platiteľom a prekročenie druhej hranice bezodkladne oznámi daňovému úradu. |
| Živnostník 29. decembra presiahne 50 000 eur a ďalšie dodanie už v roku 2026 nemá. | Pre sviatky pripadne piaty pracovný deň na 7. januára 2027. Platiteľom je však už od 1. januára 2027. |
Decembrový príklad ukazuje, že lehota na podanie žiadosti a deň vzniku platiteľstva sa nemusia zhodovať. Aj keď päť pracovných dní uplynie až v januári, zákonné platiteľstvo vznikne 1. januára. Podnikateľ preto musí od začiatku roka uplatňovať DPH pri zdaniteľných dodaniach a riadne viesť evidenciu.
Ak jedno veľké dodanie zvýši obrat napríklad zo 49 000 eur rovno na 65 000 eur, podnikateľ presiahne obidve hranice naraz. Žiadosť musí podať do piatich pracovných dní od dodania, no platiteľom sa stáva už týmto dodaním. DPH teda nemôže začať uplatňovať až po doručení rozhodnutia daňového úradu.
Ak už podnikateľ podal žiadosť po prekročení 50 000 eur a neskôr presiahne 62 500 eur, novú žiadosť nepodáva. Túto skutočnosť musí daňovému úradu bezodkladne oznámiť a uviesť deň prekročenia. Ak úrad do doručenia oznámenia ešte nevydal rozhodnutie o registrácii z dôvodu prekročenia prvej hranice, vydá rozhodnutie z dôvodu prekročenia hranice 62 500 eur.
Žiadosť sa podáva cez portál Finančnej správy
Živnostníci a firmy podávajú žiadosť elektronicky po prihlásení do osobnej internetovej zóny. V katalógu formulárov Finančnej správy treba vyhľadať formulár „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“. V prílohe č. 1 sa označí registrácia podľa paragrafu 4 ods. 2.
Pri hranici 50 000 eur podnikateľ označí možnosť presiahnutia obratu podľa paragrafu 4 ods. 1 písm. a), ak zároveň nepresiahol hranicu 62 500 eur, a uvedie presný deň prekročenia. Pri okamžitom platiteľstve vyberie presiahnutie obratu podľa písmena b). Daňový úrad má na registráciu, pridelenie identifikačného čísla pre DPH a vydanie rozhodnutia najviac desať dní od doručenia žiadosti.
Častou chybou je sledovanie starého 12-mesačného obdobia, započítavanie bežných preddavkov už pri prijatí alebo čakanie s podaním žiadosti až do januára. Podnikatelia tiež zabúdajú, že po prekročení 50 000 eur musia ďalej sledovať druhú hranicu. Pri 62 500 eur môže nesprávne vystavená faktúra znamenať, že daň budú musieť odviesť z pôvodne dohodnutej ceny.
Evidenciu je preto vhodné aktualizovať po každom dodaní, najmä pri obrate blízkom obom hraniciam. Mala by obsahovať dátum dodania, hodnotu bez dane, miesto dodania a informáciu, či sa plnenie započítava do obratu. Takáto evidencia umožní určiť presný deň registrácie aj pri kontrole daňového úradu.
