V roku 2025 sa zamestnanci na Slovensku stretnú s dvoma sadzbami dane z príjmu: 19 percent a daň 25 percent v roku 2025. Dôvodom je, že zákon rozdeľuje zdanenie základu dane do dvoch pásiem. Pre všetkých, ktorí chcú mať jasno v tom, ako sa daň počíta, je dôležité poznať hranicu medzi týmito sadzbami, ako aj to, ktoré príjmy či nezdaniteľné položky môžu sadzbu ovplyvniť. Vďaka tomu vedia zamestnanci lepšie odhadnúť, koľko im zostane na účte po odpočítaní všetkých povinných platieb a či sa ich vyššie pásmo dane vôbec týka.

Základom pre určenie, či niekto zaplatí 19 percent alebo daň 25 percent v roku 2025, je hrubá mzda zamestnanca. Výpočet čistej mzdy potom prebieha tak, že z hrubej mzdy sa najprv odpočítajú povinné odvody, ktoré v roku 2025 stále tvoria nemocenské, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a zdravotné poistenie. Až keď sa tieto odvody stiahnu, dostaneme hrubú mzdu po odpočítaní odvodov, z ktorej sa následne odpočítajú rôzne nezdaniteľné časti, ako je nezdaniteľné minimum na daňovníka a prípadné nezdaniteľné minimum na manželku alebo manžela.

Nezdaniteľné minimum môže základ dane výrazne znížiť, a tým často zabrániť tomu, aby sa zamestnanec prehupol do vyššieho daňového pásma. Ak má mesačnú hrubú mzdu po odpočítaní odvodov nižšiu ako 2 118,86 eura, uplatní si nezdaniteľné minimum vo výške 479,48 eura mesačne. Tým sa zníži suma, z ktorej sa počíta daň, a ak daný človek zostane stále pod stanovenou daňovou hranicou 4 036,79 eura, zaplatí len 19 %. Avšak každý, kto tento limit prekročí, už musí rátať s tým, že sa na časť základu dane vzťahuje daň 25 percent v roku 2025.

Prečo existujú dve sadzby dane

Dôvodom existencie dvoch sadzieb je, že zákon rozdeľuje zdaňovanie podľa výšky základu dane. Ak zamestnanec zostane pod hranicou 4 036,79 eura, platí zo všetkého len 19 percent. Akonáhle sa však základ dane vyšplhá nad túto sumu, na prekročenú časť sa uplatní daň 25 percent v roku 2025. V praxi to znamená, že ak máte základ dane 5 000 eur, do limitu 4 036,79 eura sa platí 19 % a z presahu 963,21 eura už 25 percent. Tento systém postihuje predovšetkým zamestnancov s vyššími príjmami, ktorí okrem samotnej mzdy môžu mať aj rôzne odmeny, príplatky či iné finančné bonusy.

Pre mnohých ľudí je dôležité vedieť, že daň 25 percent v roku 2025 sa neaplikuje na celú sumu základu dane, ale len na časť, ktorá presahuje stanovenú hranicu. Ak teda niekto túto hranicu presiahne iba mierne, nebude v praxi platiť o štvrtinu viac z celej mzdy, ale len zo sumy nad 4 036,79 eura. To, či niekto do tejto kategórie spadne, závisí vo veľkej miere aj od uplatnenia nezdaniteľných častí a daňových bonusov, ktoré môžu konečný základ dane znižovať.

Dôležitým aspektom pri výpočte dane je aj daňový bonus na deti. V roku 2025 môže byť daňový bonus natoľko vysoký, že vo výsledku človek neplatí žiadnu daň, prípadne mu štát dokonca doplatí rozdiel. To však priamo nemení fakt, že presah základu dane nad uvedenú hranicu podlieha 25 % sadzbe.

daň 25 percent v roku 2025
Kto musí zaplatiť daň 25 percent v roku 2025? (Ilustrácia: DALL-E)

Daň 25 percent v roku 2025 a význam hranice 4 036,79 eura

Význam hranice 4 036,79 eura spočíva v tom, že práve od tejto čiastky sa začína uplatňovať vyššie daňové pásmo. Ľudia s priemernými či mierne nadpriemernými platmi sa často zmestia do 19 % sadzby, no práve lepšie zarábajúci zamestnanci by mali počítať s tým, že časť ich príjmu bude podliehať daň 25 percent v roku 2025. Ľahko sa môže stať, že ak máte hrubú mzdu výrazne nad úrovňou priemernej mzdy, ani nezdaniteľné minimum a prípadné ďalšie odpočítateľné položky vás už neudržia v nižšej sadzbe.

Základ dane môže navyšovať aj fakt, že nezdaniteľné minimum sa pri vyšších príjmoch postupne znižuje až na nulu. Ak teda máte po odpočítaní odvodov príliš vysokú sumu, prichádzate o možnosť odpočítať si tradičných 479,48 eura mesačne, čím sa zvyšuje konečná čiastka určujúca výšku dane. Tým pádom ešte ľahšie prekročíte pomyselný prah, od ktorého sa daň 25 percent v roku 2025 začína uplatňovať.

V prípade manžela či manželky bez vlastného príjmu sa dá uplatniť aj nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela. Tá dokáže rovnako znížiť základ dane a často odsunúť použitie vyššieho daňového pásma. Treba však brať do úvahy, že pri nadpriemerných mzdách môže byť táto nezdaniteľná časť krátená podobne ako pri samotnom daňovníkovi. Aj vďaka tomuto mechanizmu sa stáva daňový systém pestrejší, no zároveň môže ľahko dôjsť k situácii, že ani maximálne uplatnenie nárokov nezabráni tomu, aby vám aspoň časť mzdy nezdanili 25 percentami.

Kto musí platiť daň 25 percent v roku 2025

Pri výpočte, či človek zaplatí daň 25 percent v roku 2025, hrá teda rozhodujúcu rolu suma základu dane. Ten sa určuje tak, že od hrubej mzdy sa odpočítajú odvody zamestnanca (nemocenské, starobné, invalidné, poistenie v nezamestnanosti a zdravotné). Následne možno uplatniť nezdaniteľné minimum na daňovníka, v niektorých prípadoch aj na manželku či manžela. Po odpočítaní týchto súm sa dostaneme k základu dane, ktorý je možné čiastočne znížiť aj o prípadný daňový bonus. Každá suma presahujúca 4 036,79 eura sa v roku 2025 zdaňuje sadzbou 25 percent.

V praxi to často znamená, že zamestnanec môže mať veľkú časť príjmu zdanenú 19 percent, kým ostane pod limitom, no ak je jeho základ dane napríklad o niekoľko desiatok či stoviek eur vyšší, z tejto presahujúcej čiastky už zaplatí daň 25 percent v roku 2025. Dôležité je si uvedomiť, že nejde o plošné aplikovanie vyššej sadzby na celý príjem, ale len na prekročenú sumu. Preto mnohí ľudia považujú systém za výhodnejší, než keby pri presiahnutí istého prahu platili 25 percent z celej mzdy.

Výsledná čistá mzda závisí od viacerých faktorov, no rozhodujúci vplyv má vždy samotná hranica, ktorá oddeľuje prvé daňové pásmo od druhého. Preto ak niekto plánuje ostať v nižšej sadzbe, môže sa mu oplatiť využívať dostupné nezdaniteľné časti alebo dôkladne sledovať výšku hrubej mzdy. Napriek tomu je pre mnohých ľudí prirodzené, že po dosiahnutí určitej úrovne príjmu jednoducho musia daň 25 percent v roku 2025 zaplatiť aspoň z čiastky, ktorou túto hranicu prekročia.