Doplnkové dôchodkové sporenie v treťom pilieri je jedným z mála nástrojov, prostredníctvom ktorého sa dá legálne znížiť daň z príjmov a zároveň získať príspevok od zamestnávateľa.
V roku 2026 zostáva kľúčovým benefitom nezdaniteľná časť základu dane do 180 eur ročne za vlastné príspevky sporiteľa, ak sú splnené zákonné podmienky. V praxi to znamená úsporu na dani vo výške približne 34,20 eura pri 19-percentnej sadzbe, respektíve 45 eur pri 25-percentnej sadzbe.
Kto a v akej výške si môže uplatniť nezdaniteľnú časť
V roku 2026 si môže fyzická osoba znížiť základ dane o vlastné príspevky do tretieho piliera, a to až do úhrnu 180 eur za rok. Uplatnenie je možné len voči aktívnym príjmom, teda zo základu dane zo závislej činnosti alebo zo základu dane z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, prípadne z ich úhrnu.
Daňová úspora z maximálneho odpočtu vychádza typicky na 34,20 eura pri 19-percentnej sadzbe a 45 eur pri 25-percentnej sadzbe. Podmienkou je, aby príspevky boli v danom roku preukázateľne zaplatené na základe oprávnenej zmluvy.
Podmienky, bez ktorých úľava nefunguje
Odpočet do 180 eur si možno uplatniť len vtedy, ak máte účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31. decembri 2013, alebo staršiu zmluvu zmenenú dodatkom na nové podmienky s odstráneným dávkovým plánom. Zároveň nesmiete mať inú aktívnu zmluvu v treťom pilieri, ktorá tieto podmienky nespĺňa.
Ak ste si v predchádzajúcich rokoch odpočet uplatňovali a následne vykonáte predčasný výber, musíte si o vyčerpaný odpočet zvýšiť základ dane; zákon umožňuje túto korekciu rozložiť najneskôr do troch zdaňovacích období po vyplatení sumy.
Doplnkové dôchodkové sporenie u zamestnanca a u SZČO
Zamestnanec si môže uplatniť odpočet na doplnkové dôchodkové sporenie buď cez ročné zúčtovanie mzdy u zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní. Pri žiadosti zamestnávateľovi sa nárok preukazuje dokladom od doplnkovej dôchodkovej spoločnosti, napríklad výpisom z účtu; do priznania sa doklad neprikladá, no správca dane si ho môže vyžiadať.
SZČO si odpočet zahrnie priamo do priznania za rok 2026, ak v ňom vykazuje aktívne príjmy.
Príspevky zamestnávateľa: dane a odvody u zamestnanca
Veľká výhoda tretieho piliera je, že zamestnávateľ môže posielať vlastný príspevok. Na strane zamestnanca sa tieto príspevky spravidla zdaňujú ako príjem zo závislej činnosti a vstupujú do vymeriavacieho základu pre zdravotné poistenie, ale nie sú predmetom sociálneho poistenia. Preto vychádzajú efektívnejšie než rovnaké navýšenie mzdy, ktoré by sa plne zaťažilo odvodmi.
Koľko a kedy môže posielať zamestnávateľ
Výška príspevku zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie sa dojednáva v zamestnávateľskej zmluve s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou, prípadne v kolektívnej zmluve. U zamestnancov vykonávajúcich rizikové práce je účasť v treťom pilieri povinná a zamestnávateľ má povinnosť prispievať aspoň vo výške stanovenej zákonom; minimálne 2 percentá z vymeriavacieho základu takéhoto zamestnanca. Pre bežných zamestnancov ide o dobrovoľný benefit a firmy často nastavujú príspevok ako percento z hrubej mzdy alebo fixnú sumu.
Doplnkové dôchodkové sporenie: príklady
Zamestnanec si posiela 15 eur mesačne a má novú zmluvu. Za rok 2026 zaplatí 180 eur, v ročnom zúčtovaní alebo v priznaní uplatní plný odpočet 180 eur. Ak je v 19-percentnom pásme, daňová úspora vychádza 34,20 eura, v 25-percentnom pásme 45 eur.
SZČO s aktívnymi príjmami si v roku 2026 poslala 120 eur. Do priznania zahrnie nezdaniteľnú časť 120 eur, pretože limit 180 eur nevyčerpala. Ak by v danom roku nemala aktívne príjmy, nárok na odpočet by nevznikol.
Zamestnanec s dvomi zmluvami, z ktorých jedna je staršia bez dodatku. Odpočet si neuplatní, kým starú zmluvu neprevedie na nové podmienky. Údaje o príspevkoch môže zamestnávateľ získať priamo od doplnkovej dôchodkovej spoločnosti cez výpis.
Predčasný výber po rokoch sporenia. Ak tento človek v minulosti uplatňoval odpočet a v roku 2026 vyberie peniaze predčasne, musí si zvýšiť základ dane o sumy, ktoré si kedysi odpočítal, najneskôr do troch zdaňovacích období po roku výberu.
Čo treba sledovať pri treťom pilieri
Úľava 180 eur predstavuje strop za vaše vlastné príspevky. Príspevok zamestnávateľa sa do tohto limitu nepočíta; ide o oddelené režimy. Z pohľadu rozpočtu domácnosti tak má často najväčší efekt kombinácia zamestnávateľského príspevku a vlastného príspevku aspoň 15 eur mesačne, aby ste vyťažili aj daňový odpočet.
Pozor na poplatky a investičnú stratégiu fondov, ktoré sa medzi spoločnosťami líšia; čisté zhodnotenie po poplatkoch je dôležitejšie ako hrubý výnos v prospekte.
Ak sa zamestnanec chystá meniť zamestnávateľa, mal by si ustrážiť kontinuitu príspevkov a dohodnúť sa na presune zamestnávateľskej zmluvy, aby nestratil benefit.
Doplnkové dôchodkové sporenie: Najčastejšie chyby
- Zabudnutý dodatok k starej zmluve. Bez prechodu na nové podmienky po roku 2013 odpočet nevyužijete.
- Zámena aktívnych a pasívnych príjmov. Odpočet ide len proti aktívnym príjmom, nie proti prenájmu alebo kapitálovým ziskom.
- Predčasný výber bez daňovej korekcie. Vyplatené sumy zmažú predchádzajúce úspory na dani a zákon prikazuje spätné navýšenie základu dane.
- Preplatenie cez mzdu namiesto DDS. Pri navýšení mzdy platíte sociálne aj zdravotné odvody, pri príspevku do DDS sa sociálne poistné neplatí a často ide o efektívnejší benefit.
- Opomenutý doklad k RZD. Zamestnávateľ potrebuje potvrdenie o zaplatených príspevkoch na doplnkové dôchodkové sporenie, inak odpočet neuplatní.
Doplnkové dôchodkové sporenie v kocke
V roku 2026 platí, že vlastnými príspevkami do tretieho piliera si môžete znížiť základ dane najviac o 180 eur, ak máte novú alebo dodatkom upravenú zmluvu a aktívne príjmy.
Predčasný výber vyvoláva povinnosť spätného navýšenia základu dane o už uplatnené odpočty.
Príspevky zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie sú pre zamestnanca zdaňované a zaťažujú sa zdravotným poistením, nie však sociálnym, takže pre firmy aj zamestnancov predstavujú efektívny benefit.
U rizikových prác je účasť povinná a zamestnávateľ prispieva na doplnkové dôchodkové sporenie minimálne percentom stanoveným zákonom.
