Živnosť popri zamestnaní je možná a pracovný pomer sám osebe neoslobodzuje od daní ani sociálnych odvodov zo živnosti. Výhodou súbehu je najmä zdravotné poistenie: na SZČO, ktorá je zároveň zamestnancom, sa nevzťahuje povinný minimálny zdravotný preddavok. Pri Sociálnej poisťovni sa však zamestnanie a živnosť posudzujú samostatne.
Od roku 2026 sa výrazne zmenil aj začiatok sociálneho poistenia. Novému podnikateľovi, ktorý nebol SZČO v predchádzajúcich 60 mesiacoch, vznikne povinné sociálne poistenie od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci začatia podnikania. V roku 2027 potom pri tomto režime platí takzvaný mikroodvod 139,61 eura mesačne.
Zamestnanie a živnosť sa pri odvodoch posudzujú oddelene
Sociálna poisťovňa výslovne uvádza, že pri súbehu zamestnania a SZČO sa povinnosť platiť poistné posudzuje z každého postavenia samostatne.
| Oblasť | Čo platí pri súbehu | Najdôležitejší dôsledok |
| Sociálne odvody | zamestnanec aj SZČO sa posudzujú samostatne | zamestnanie neruší povinné odvody zo živnosti |
| Zdravotné odvody | pri SZČO so súbehom sa neuplatňuje povinný minimálny preddavok | preddavok môže byť aj nulový, poistné sa dorovná v ročnom zúčtovaní |
| Daň z príjmov | mzda aj živnosť sa spoja v jednom priznaní | zamestnanec so živnosťou podáva typ B |
| Zamestnávateľ | bežne nemusí živnosť schvaľovať | súhlas treba pri konkurenčnej činnosti |
Zdravotné odvody môžu byť na začiatku nulové
Pri novej SZČO, ktorá má zároveň zamestnávateľa ako ďalšieho platiteľa poistného, zdravotná poisťovňa nemusí určiť minimálny preddavok. VšZP pri nových SZČO uvádza, že pri súbehu s iným platiteľom môže byť preddavok nulový.
Nulový alebo nízky preddavok však neznamená nulové zdravotné poistné. Po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie podľa skutočného základu dane zo živnosti. V rokoch 2026 a 2027 je sadzba SZČO bez zdravotného postihnutia 16 %. Ak zaplatené preddavky nestačili, vznikne nedoplatok.
Aj zdravotná poisťovňa Union upozorňuje, že minimálny preddavok sa týka SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom alebo poistencom štátu. Pri súbehu preto môže byť mesačná platba nižšia než všeobecné minimum 129,60 eura platné v roku 2027.
Sociálne odvody po novom vzniknú aj pri nízkom zárobku
Pri začínajúcom podnikateľovi, ktorý nebol SZČO počas predchádzajúcich 60 mesiacov, už neplatí staré pravidlo, že Sociálnu poisťovňu začne riešiť až po prvom daňovom priznaní. Odvodové prázdniny trvajú len do vzniku povinného poistenia od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci začatia živnosti.
V roku 2027 je osobitný vymeriavací základ 421,20 eura a mikroodvod predstavuje 139,61 eura mesačne. Zamestnanie túto povinnosť neruší.
Model prvého roka podnikania
Príklad: Zamestnanec si otvorí živnosť 15. marca 2027 a v predchádzajúcich 60 mesiacoch nepodnikal. Zo živnosti si privyrába približne 500 eur mesačne.
• marec až august 2027: ako nová SZČO ešte neplatí povinné sociálne poistenie;
• od 1. septembra 2027: vznikne mu povinné sociálne poistenie a začne platiť mikroodvod 139,61 eura mesačne;
• zdravotný preddavok zo živnosti nemusí platiť v minimálnej výške, pretože je zároveň zamestnancom; skutočné poistné sa vypočíta v ročnom zúčtovaní;
• príjmy zo zamestnania aj zo živnosti uvedie po skončení roka v jednom daňovom priznaní typu B.
Ak by ten istý človek živnosť v minulosti už mal a od jej zániku neuplynulo viac ako 60 mesiacov, pravidlá môžu byť iné. Sociálna poisťovňa pri návrate k podnikaniu vykonáva príjmový test a povinné poistenie môže vzniknúť skôr.
V ďalších rokoch rozhodne príjem z predchádzajúceho roka
Po prvom období sa sociálne poistenie prehodnocuje k 1. júlu, prípadne k 1. októbru pri odklade daňového priznania. Pre rok 2027 sa pri príjmoch za rok 2026 používa hranica 2 983,37 eura a horná hranica mikroodvodového pásma 9 720 eur.
• príjem za rok 2026 najviac 2 983,37 eura – pri ročnom teste môže povinné poistenie zaniknúť;
• príjem nad 2 983,37 eura a najviac 9 720 eur – používa sa mikroodvod 139,61 eura;
• príjem nad 9 720 eur – Sociálna poisťovňa vypočíta riadny vymeriavací základ podľa daňového priznania.
Na orientačný výpočet možno použiť kalkulačku odvodov SZČO Finsidera.
Živnosť popri zamestnaní: daňové priznanie typu B
Ak zamestnanec dosiahne aj príjmy zo živnosti a vznikne mu povinnosť podať daňové priznanie, zamestnávateľ zaňho neurobí konečné ročné zúčtovanie všetkých príjmov. Daňovník podá jedno priznanie typu B, v ktorom uvedie mzdu podľa potvrdenia od zamestnávateľa aj príjmy a výdavky zo živnosti.
Finančná správa pri príjmoch za rok 2026 uvádza priamo príklad zamestnanca, ktorý mal mzdu 15 280 eur a zo živnosti 7 820 eur. Takýto daňovník podáva typ B a uvedie v ňom oba druhy príjmov.
Pri priznaní podávanom v roku 2027 za rok 2026 je všeobecná hranica povinného podania 2 983,37 eura celkových zdaniteľných príjmov a riadny termín je 31. marca 2027. Pri živnosti sa používa typ B aj vtedy, ak bol človek počas celého roka zároveň zamestnancom.
Výdavky zo živnosti si môže podnikateľ uplatniť skutočné alebo, pri splnení podmienok, paušálne výdavky 60 % s ročným stropom 20 000 eur plus zaplatené odvody.
Treba živnosť oznámiť zamestnávateľovi?
Bežnú vedľajšiu živnosť zamestnanec nemusí automaticky oznamovať zamestnávateľovi ani si na ňu pýtať súhlas. Výnimkou je činnosť, ktorá má konkurenčný charakter voči predmetu činnosti zamestnávateľa.
Podľa § 83 Zákonníka práce možno konkurenčnú zárobkovú činnosť vykonávať len s predchádzajúcim písomným súhlasom zamestnávateľa. Ak zamestnávateľ na žiadosť do 15 dní nereaguje, zákon považuje súhlas za udelený.
Súhlas sa nevyžaduje pri vedeckej, pedagogickej, publicistickej, lektorskej, prednášateľskej, literárnej a umeleckej činnosti. Okrem Zákonníka práce je vhodné skontrolovať aj pracovnú zmluvu, interné pravidlá a povinnosť chrániť obchodné tajomstvo zamestnávateľa.
Na čo si dať pozor pri súbehu
• Nulový zdravotný preddavok neznamená, že po ročnom zúčtovaní nevznikne nedoplatok.
• Pracovný pomer neoslobodzuje od sociálneho poistenia SZČO po skončení odvodových prázdnin.
• Pri veľmi vysokom príjme môže súbeh mzdy a podnikania naraziť na maximálny sociálny vymeriavací základ; Sociálna poisťovňa potom zohľadní súčet základov.
• Ak má živnosť konkurenčný charakter, treba písomný súhlas zamestnávateľa ešte pred jej vykonávaním.
• Pri daňovom priznaní treba od zamestnávateľa potvrdenie o zdaniteľných príjmoch a zrazených preddavkoch.
Najčastejšie otázky
Môžem mať živnosť popri zamestnaní?
Áno. Zákon to všeobecne umožňuje. Pri konkurenčnej činnosti však treba predchádzajúci písomný súhlas zamestnávateľa.
Musím popri zamestnaní platiť zdravotné minimum SZČO?
Nie. Pri súbehu so zamestnaním sa na SZČO nevzťahuje povinný minimálny preddavok. Skutočné poistné však zdravotná poisťovňa vypočíta v ročnom zúčtovaní.
Musím platiť Sociálnu poisťovňu, keď odvody už platí zamestnávateľ?
Áno, ak vám vznikne povinné sociálne poistenie SZČO. Zamestnanie a podnikanie sa posudzujú samostatne.
Koľko je mikroodvod v roku 2027?
139,61 eura mesačne z osobitného vymeriavacieho základu 421,20 eura.
Aké daňové priznanie podáva zamestnanec so živnosťou?
Daňové priznanie fyzickej osoby typu B, v ktorom uvedie príjmy zo zamestnania aj podnikania.
Musím o živnosti povedať zamestnávateľovi?
Pri nekonkurenčnej činnosti všeobecná povinnosť súhlasu nie je. Ak má činnosť konkurenčný charakter, potrebujete písomný súhlas podľa § 83 Zákonníka práce.
