Odvody živnostníka sa v roku 2027 budú skladať zo sociálneho a zdravotného poistenia, pričom obe platby sa počítajú inak. Pri zdravotnom poistení bude minimálny mesačný preddavok 129,60 eura. Pri sociálnom poistení bude od januára do júna 2027 existovať osobitný mikroodvod 139,61 eura pre časť nízkopríjmových SZČO, kým bežné minimálne sociálne odvody vyjdú približne na 322,21 eura mesačne.
Rozhodujúce pritom nebude iba to, koľko má živnostník zisk, ale aj jeho celkový príjem z podnikania, dátum začiatku živnosti a to, či podnikal aj v minulosti. Od 1. júla 2026 sa pravidlá sociálneho poistenia výrazne zmenili a staré jednoduché pravidlo, podľa ktorého mal nízkopríjmový živnostník celé sociálne odvody nulové, už neplatí pre všetkých.
Sociálne a zdravotné odvody sa určujú oddelene
Najväčšia chyba pri odhadoch odvodov je spojiť sociálne a zdravotné poistenie do jedného výpočtu. Obe inštitúcie síce vychádzajú z údajov v daňovom priznaní, ale používajú vlastné minimá, vlastné termíny a od roku 2026 aj odlišné pravidlá pre nízke príjmy.
| Odvody živnostníka 2027 | Vymeriavací základ | Sadzba | Mesačná suma |
|---|---|---|---|
| Sociálne poistenie – mikroodvod | 421,20 eura | podľa jednotlivých fondov | 139,61 eura |
| Sociálne poistenie – bežné minimum | 972 eur | spolu približne 33,15 % | približne 322,21 eura |
| Zdravotné poistenie – minimum | 810 eur | 16 % | 129,60 eura |
| Zdravotné poistenie – zdravotné postihnutie | 810 eur | 8 % | 64,80 eura |
Od júla 2026 vznikol mikroodvod
Nový systém podrobne vysvetľuje Sociálna poisťovňa. Pri posudzovaní príjmov za rok 2025 sa od 1. júla 2026 používajú dve hranice. Ak bol príjem z podnikania najviac 2 876,90 eura, povinné poistenie spravidla nevzniklo alebo zaniklo. Ak bol príjem vyšší ako 2 876,90 eura, ale najviac 9 144 eur, živnostník platí mikroodvod 131,34 eura mesačne. Pri vyššom príjme sa už používa bežný výpočet vymeriavacieho základu.
Od januára 2027 sa suma mikroodvodu zvýši. Osobitný vymeriavací základ bude 421,20 eura a poistné z neho 139,61 eura mesačne. Táto suma bude platiť aj po 1. júli 2027 pre SZČO, ktoré sa podľa príjmov za rok 2026 dostanú do mikroodvodového pásma.
V júli 2027 budú rozhodovať príjmy za rok 2026
Pri riadnej lehote na podanie daňového priznania sa nové sociálne odvody podľa príjmu za rok 2026 začnú posudzovať od 1. júla 2027. Pri predĺženej lehote sa zmena presunie na 1. október 2027.
- Ak príjem z podnikania za rok 2026 nepresiahne 2 983,37 eura, povinné sociálne poistenie pri ročnom teste spravidla nevznikne alebo zanikne.
- Ak bude príjem vyšší ako 2 983,37 eura a najviac 9 720 eur, použije sa mikroodvod 139,61 eura mesačne.
- Ak príjem presiahne 9 720 eur, Sociálna poisťovňa vypočíta riadny vymeriavací základ podľa daňového priznania.
Pri týchto hraniciach sa sleduje príjem, teda tržby a ostatné príjmy z podnikania pred odpočítaním výdavkov, nie zisk. Živnostník s príjmom 10 000 eur a vysokými výdavkami preto môže prekročiť hranicu pre bežný režim aj vtedy, keď má po odpočítaní nákladov nízky základ dane.
Ako sa vypočíta bežný sociálny vymeriavací základ
Pri živnostníkovi, ktorý prekročí hornú príjmovú hranicu, sa používa zákonný vzorec. K čiastkovému základu dane z podnikania sa pripočítajú zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie, výsledok sa vydelí koeficientom 1,486 a následne dvanástimi.
Vzorec: (čiastkový základ dane + zaplatené sociálne a zdravotné odvody) ÷ 1,486 ÷ 12
Ak vypočítaný mesačný základ vyjde nižší ako zákonné minimum, použije sa minimum. V roku 2027 bude bežný minimálny vymeriavací základ 972 eur, čo je 60 % priemernej mesačnej mzdy 1 620 eur za rok 2025. Pri štandardnej skladbe poistného vychádza minimálna mesačná platba približne na 322,21 eura.
Maximálny sociálny vymeriavací základ bude v roku 2027 na úrovni 17 820 eur mesačne. Pri bežnej SZČO tak maximálne sociálne poistné vyjde približne na 5 907,33 eura mesačne. Takéto sumy sa týkajú len veľmi malej skupiny podnikateľov s vysokým vymeriavacím základom.
Nový živnostník už nemá staré odvodové prázdniny
Veľká zmena nastala aj pri začiatku podnikania. Nový živnostník už spravidla nečaká so sociálnymi odvodmi až do júla nasledujúceho roka po prvom daňovom priznaní. Ak pred vznikom novej živnosti nebol v posledných 60 mesiacoch SZČO, povinné sociálne poistenie mu vznikne po skončení odvodových prázdnin, od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci začatia podnikania.
Príklad: Živnosť vznikne 15. februára. Nasledujúcich päť mesiacov – marec až júl – sociálne poistenie ešte nevznikne. Povinné poistenie začne 1. augusta a živnostník bude až do ročného príjmového testu platiť mikroodvod.
Ak človek podnikal aj v predchádzajúcich 60 mesiacoch, situácia môže byť iná a poistenie môže vzniknúť opätovne už od dátumu návratu k podnikaniu podľa výsledku príjmového testu. Pri prerušení a opätovnom otvorení živnosti preto nemožno automaticky počítať s novými šiestimi mesiacmi bez sociálnych odvodov.
Zdravotné odvody sa platia už od začiatku podnikania
Zdravotné poistenie funguje inak. Živnostník sa stáva platiteľom preddavkov už od začiatku samostatnej zárobkovej činnosti. V roku 2026 je sadzba pre SZČO bez zdravotného postihnutia 16 % a táto sadzba zostáva podľa platnej úpravy zachovaná aj počas roka 2027. Pri osobe so zdravotným postihnutím je sadzba polovičná, teda 8 %.
Minimálny zdravotný vymeriavací základ je 50 % priemernej mzdy spred dvoch rokov. Keďže priemerná mzda za rok 2025 dosiahla 1 620 eur, minimálny základ pre rok 2027 bude 810 eur. Minimálny preddavok preto vyjde na 129,60 eura mesačne, pri osobe so zdravotným postihnutím na 64,80 eura.
Výšku minimálneho preddavku 129,60 eura na rok 2027 už uvádza aj Union zdravotná poisťovňa.
Pri súbehu so zamestnaním zdravotné minimum nemusí platiť
Ak je živnostník zároveň zamestnancom alebo poistencom štátu, napríklad dôchodcom či človekom na rodičovskej, pri zdravotnom poistení sa naňho neuplatňuje povinný minimálny preddavok rovnakým spôsobom ako na čistú SZČO. Preddavok môže byť nižší a pri novom podnikaní dokonca nulový. Skutočná povinnosť sa potom dopočíta v ročnom zúčtovaní.
To však neznamená, že príjem zo živnosti je oslobodený od zdravotných odvodov. Zdravotná poisťovňa po skončení roka porovná zaplatené preddavky so skutočným vymeriavacím základom a môže vzniknúť nedoplatok.
Zdravotné odvody sa dorovnávajú v ročnom zúčtovaní
Vymeriavací základ zdravotného poistenia sa počíta z daňových údajov podobným spôsobom ako pri sociálnych odvodoch. K základu dane z podnikania sa pripočítajú zaplatené sociálne a zdravotné odvody a výsledok sa vydelí koeficientom 1,486. Zdravotná poisťovňa potom uplatní príslušnú sadzbu a porovná výsledné poistné s preddavkami, ktoré živnostník počas roka zaplatil.
Ak zaplatil menej, vznikne nedoplatok. Ak preddavky prevýšili skutočnú ročnú povinnosť, môže vzniknúť preplatok. Na rozdiel od sociálneho poistenia zdravotné poistenie pri SZČO nemá všeobecný maximálny vymeriavací základ, takže pri vysokých príjmoch môže ďalej rásť.
Príklad 1: Nízky príjem
Živnostník podniká celý rok 2026 a dosiahne príjem 6 000 eur. Pri sociálnom poistení bude jeho príjem vyšší ako 2 983,37 eura, ale nižší ako 9 720 eur. Od 1. júla 2027 preto spadne do mikroodvodového režimu a bude platiť 139,61 eura mesačne.
Ak nie je zároveň zamestnancom ani poistencom štátu, zdravotný preddavok v roku 2027 nebude môcť byť nižší ako 129,60 eura. Jeho minimálne pravidelné mesačné odvody tak budú spolu približne 269,21 eura.
Príklad 2: Bežný minimálny odvod
Iný živnostník má za rok 2026 príjem 20 000 eur. Hornú hranicu 9 720 eur prekročí, takže sa mu už nebude uplatňovať mikroodvod. Sociálna poisťovňa vypočíta jeho vymeriavací základ zo základu dane a zaplatených odvodov.
Ak výsledok vzorca vyjde pod 972 eur mesačne, od júla 2027 bude platiť bežné minimálne sociálne poistné približne 322,21 eura. Ak zároveň platí minimálne zdravotné poistenie 129,60 eura, spolu ide približne o 451,81 eura mesačne.
Vyššie odvody znamenajú aj vyššie dávky
Sociálne odvody nie sú iba náklad. Z vymeriavacieho základu sa odvíja budúci starobný dôchodok a pri splnení podmienok aj nemocenské, materské či ošetrovné. Živnostník, ktorý dlhodobo platí iba mikroodvod alebo minimum, preto musí počítať s tým, že aj jeho budúce sociálne dávky budú nižšie.
Pri plánovaní odvodov možno použiť kalkulačku odvodov SZČO na Finsideri. Pri aktualizácii na rok 2027 by mala kalkulačka rozlišovať mikroodvod, bežné minimum aj nové príjmové hranice.
Kedy sa odvody platia
Sociálne aj zdravotné preddavky sa platia mesačne spätne, spravidla do ôsmeho dňa nasledujúceho mesiaca. Ak posledný deň lehoty pripadne na víkend alebo sviatok, lehota sa posunie podľa všeobecných pravidiel na najbližší pracovný deň.
Sociálna poisťovňa živnostníka o vzniku, zániku alebo zmene povinného poistenia informuje. Po ročnom prepočte je preto dôležité upraviť trvalý príkaz. Oneskorená alebo nižšia platba môže viesť k nedoplatku a penále.
Príjem, základ dane a vymeriavací základ nie sú to isté
Pri sociálnych odvodoch sa najprv sleduje ročný príjem z podnikania bez odpočítania výdavkov. Ten rozhodne, či SZČO zostane bez povinného poistenia, spadne do mikroodvodového pásma alebo prekročí hranicu pre riadny výpočet. Až pri riadnom výpočte sa pracuje so základom dane upraveným o zaplatené odvody a koeficient 1,486.
Živnostník môže mať napríklad príjem 15 000 eur, výdavky 10 000 eur a základ dane len 5 000 eur. Na posúdenie pásma sociálneho poistenia sa však pozerá na príjem 15 000 eur. Preto prekročí hranicu 9 720 eur pre rok 2027 a Sociálna poisťovňa už nebude používať mikroodvod. Následne vypočíta riadny vymeriavací základ zo základu dane a zaplatených odvodov.
Pri zdravotnom poistení ročný príjem sám osebe nerozhoduje o vzniku povinnosti. Zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní vychádza zo základu dane zvýšeného o zaplatené odvody, vydeleného koeficientom 1,486. Aj preto môže mať živnostník nízky mesačný preddavok, ale po ročnom zúčtovaní dostať nedoplatok.
Čo sa bude diať počas roka 2027
Január 2027 prinesie zvýšenie minimálnych základov odvodených od priemernej mzdy za rok 2025. Bežné minimum sociálneho poistenia sa zvýši na vymeriavací základ 972 eur, mikroodvod bude vychádzať z 421,20 eura a minimálny zdravotný preddavok bude 129,60 eura.
K 1. júlu 2027 Sociálna poisťovňa vykoná nový príjmový test podľa daňového priznania za rok 2026. Ak živnostník podal priznanie v predĺženej lehote, zmena sa posunie na 1. október 2027. Výsledok môže znamenať vznik poistenia, jeho zánik, prechod na mikroodvod alebo naopak prechod z mikroodvodu na bežné poistné.
Zdravotné preddavky sa naopak spravidla nemenia v júli. Zdravotná poisťovňa ich určí v ročnom zúčtovaní a novú mesačnú sumu oznámi na nasledujúci kalendárny rok. Preddavok na rok 2027 preto vychádza z ročného zúčtovania za rok 2025, ktoré poisťovne vykonávajú v roku 2026.
Ako si odvody jednoducho skontrolovať
Sociálna poisťovňa má vlastnú kalkulačku poistného pre SZČO od 1. júla 2026. Do nej sa zadáva príjem z podnikania, čiastkový základ dane a zaplatené poistné. Kalkulačka vie rozlíšiť aj osobitný vymeriavací základ a mikroodvod.
Na Finsideri je dostupná aj kalkulačka odvodov SZČO. Pri prepočtoch na rok 2027 treba zohľadniť nové príjmové hranice 2 983,37 eura a 9 720 eur, sociálne minimum 972 eur, mikroodvod 139,61 eura a zdravotné minimum 129,60 eura.
Pri plánovaní dane a výdavkov môže pomôcť aj kalkulačka daňového priznania živnostníka, pretože výška základu dane následne ovplyvní vymeriavací základ a tým aj budúce odvody.
Čo si má živnostník skontrolovať pred zmenou trvalého príkazu
- či Sociálna poisťovňa oznámila vznik, zánik alebo novú výšku povinného poistenia;
- či patrí do mikroodvodového alebo bežného režimu;
- od ktorého mesiaca má novú sumu platiť;
- či zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní neurčila nový preddavok;
- či má v banke správny variabilný symbol a správnu mesačnú sumu;
- či pri súbehu so zamestnaním alebo poistencom štátu neplatí zdravotný preddavok v inej výške ako bežná SZČO.
Pri sociálnom poistení môže omeškanie viesť k penále. Sociálna poisťovňa v roku 2026 upozorňovala, že pri nezaplatenom alebo nižšom poistnom môže predpísať penále vo výške 0,05 % dlžnej sumy za každý deň omeškania. Pre živnostníka je preto bezpečnejšie meniť trvalý príkaz až podľa oficiálneho oznámenia poisťovne, nie iba podľa vlastného odhadu.
Odvody živnostníka 2027: Najčastejšie otázky
Koľko budú minimálne zdravotné odvody živnostníka v roku 2027?
Minimálny preddavok bude 129,60 eura mesačne pri sadzbe 16 %. Pri osobe so zdravotným postihnutím 64,80 eura.
Koľko bude mikroodvod v roku 2027?
Osobitný sociálny vymeriavací základ bude 421,20 eura a poistné z neho 139,61 eura mesačne.
Kto bude od júla 2027 platiť mikroodvod?
Pri ročnom príjmovom teste pôjde najmä o SZČO s príjmom za rok 2026 vyšším ako 2 983,37 eura a najviac 9 720 eur.
Koľko budú bežné minimálne sociálne odvody v roku 2027?
Pri minimálnom vymeriavacom základe 972 eur vychádza celkové poistné približne na 322,21 eura mesačne.
Musí nový živnostník hneď platiť Sociálnu poisťovňu?
Nie vždy. Ak v predchádzajúcich 60 mesiacoch nebol SZČO, povinné sociálne poistenie mu spravidla vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci začatia podnikania.
Musí nový živnostník hneď platiť zdravotné odvody?
Áno, pri zdravotnom poistení sa platiteľom preddavkov stáva od začiatku podnikania. Pri súbehu so zamestnaním alebo poistencom štátu môže byť preddavok nižší alebo nulový.
Čo je dôležitejšie pri sociálnych odvodoch – príjem alebo zisk?
Na určenie pásma pre vznik povinného poistenia a mikroodvod je rozhodujúci príjem z podnikania pred odpočítaním výdavkov. Základ dane potom vstupuje do samotného výpočtu riadneho vymeriavacieho základu.
