Paušálne výdavky 2026: kto ich môže uplatniť, limit 20 000 eur, DPH, evidencia a príklady

Paušálne výdavky 2026 sú obľúbený spôsob, ako si SZČO (živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby) zjednodušia dane. V roku 2026 platí, že pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti si môžete uplatniť 60 % z úhrnu príjmov, najviac však 20 000 eur za rok.

Výhodou je minimálna administratíva a fakt, že zaplatené poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne si k paušálu pripočítate zvlášť (nezahrňuje sa do 20-tisícového stropu). Nevzťahuje sa to na prenájom podľa § 6 ods. 3 – tam paušál neexistuje, len skutočné výdavky.

Kľúčová otázka znie, či paušálne výdavky 2026 vôbec môžete použiť. Zákon ho povoľuje daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 (živnosť, slobodné povolania, autor s aktívnymi príjmami), ktorí nie sú platiteľmi DPH po celý rok. Ak ste boli platiteľom DPH len časť roka (napríklad ste sa registrovali v septembri alebo zrušili registráciu v priebehu roka), paušálne výdavky si za dané zdaňovacie obdobie ešte viete uplatniť; od nasledujúceho roka, keď budete platiteľom DPH počas celého obdobia, už nie.

Kto môže paušálne výdavky 2026 využiť a kedy nie

Paušálne výdavky využijú predovšetkým drobní podnikatelia so slabšou evidenciou nákladov alebo s nízkymi reálnymi výdavkami. Pri vyšších maržiach (IT freelancer, marketing, preklady, služby) paušál často vyjde lepšie než skutočné výdavky.

Naopak, ak máte veľa nákladov (materiál, tovar, subdodávky) alebo ak ste permanentne platiteľom DPH, paušálne výdavky zvyčajne nedávajú zmysel či nie sú vôbec možné. Dôležité je aj to, že pri prenájme bytu bez živnosti (§ 6 ods. 3) paušál použiť nemožno – ostávajú výlučne preukázateľné výdavky.

Pozor na autorov a dvojaké limity

Okrem podnikania sa paušálne výdavky 2026 používajú aj pri príjmoch z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4). Aj tu platí 60 %, ale s vlastným ročným stropom 20 000 eur. Pri súbehu činností tak môžete mať dva balíky paušálnych výdavkov – jeden pre podnikanie a inú samostatnú činnosť spolu (do 20 000 eur) a zvlášť pre autorské pasívne príjmy (tiež do 20 000 eur).

Praktický tip: ak máte 30 000 eur zo živnosti a 15 000 eur z autorských honorárov, viete využiť 18 000 eur paušálne výdavky na živnosť a 9 000 eur na honoráre, spolu 27 000 eur, a k tomu ešte pripočítať zaplatené poistné.

Evidencia a administratíva bez stresu

Hoci paušálne výdavky šetria papierovanie, zákon žiada základnú evidenciu: príjmy v časovom slede (s dokladmi), evidenciu zásob a pohľadávok. Účtovníctvo viesť nemusíte, stačí daňová evidencia.

V daňovom priznaní len označíte, že uplatňujete výdavky percentom z príjmov, a do riadkov doplníte sumu paušálnych výdavkov (max. 20 000 eur za príslušný okruh príjmov) a zaplatené odvody v reálnej výške.

Príklady: Porovnanie so skutočnými výdavkami

• Freelancer – služby: príjmy 28 000 eur, reálne výdavky 4 000 eur, zaplatené poistné 3 200 eur. Paušál = min(60 % z 28 000, 20 000) = 16 800 eur. Základ dane pri paušáli: 28 000 – 16 800 – 3 200 = 8 000 eur. Pri skutočných výdavkoch by základ bol 28 000 – 4 000 – 3 200 = 20 800 eur. Paušál jasne vyhráva.
• Remeselník – materiál a subdodávky: príjmy 52 000 eur, reálne výdavky 30 000 eur, poistné 4 000 eur. Paušál je limitovaný 20 000 eurami. Základ dane pri paušáli: 52 000 – 20 000 – 4 000 = 28 000 eur. Pri skutočných výdavkoch: 52 000 – 30 000 – 4 000 = 18 000 eur. Výhodnejšie sú skutočné výdavky.
• Kombinácia živnosť + autorské príjmy: živnosť 35 000 eur, honoráre 12 000 eur, poistné 2 700 eur. Paušál na živnosť = min(60 % z 35 000, 20 000) = 20 000 eur (strop), na honoráre = 60 % z 12 000 = 7 200 eur. Základ dane: (35 000 + 12 000) – (20 000 + 7 200) – 2 700 = 17 100 eur. Bez paušálu by ste odpočítali len reálne náklady.

Ako pracovať so stropom 20 000 eur

Strop viete dosiahnuť už pri príjmoch 33 333 eur (60 % je 20 000). Každé euro príjmu nad touto hranicou už „nenavyšuje“ paušálne výdavky, čiže efektívne zdaňujete viac. Ak sa blížite k tejto hranici, oplatí sa aspoň orientačne prepočítať, či sa vám nevyplatí prepnúť na skutočné výdavky (napríklad pri väčších jednorazových nákupoch materiálu, tovaru alebo techniky). Pri autorských príjmoch platí rovnaká logika – aj tam je samostatný strop 20 000 eur.

Čo s prenájmom, kombináciou príjmov a DPH

Pri prenájme bytu bez živnosti paušálne výdavky 2026 neexistujú – uplatňujete len skutočné výdavky a ešte k tomu sa pri oslobodení 500 eur krátia v rovnakom pomere.

Ak kombinujete živnosť a prenájom, paušálne výdavky 2026 si viete uplatniť len na príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, zatiaľ čo prenájom riešite oddelene.

Pri DPH platí jednoduché pravidlo: paušálne výdavky nemáte, ak ste boli platiteľom celý rok; ak len časť roka, paušál pre dané zdaňovacie obdobie ešte môžete použiť, ale od nasledujúceho roka už nie, ak zostávate platiteľom.

Najčastejšie chyby a praktické tipy

Najviac chýb vzniká pri zámene režimu DPH (daňovník je platiteľ celý rok, no aj tak si uplatní paušálne výdavky), pri opomenutí druhého stropu pre autorské príjmy a pri zanedbanej evidencii pohľadávok (nevykázané neuhradené faktúry).

Nezabúdajte, že poistné do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne ide nad rámec paušálnych výdavkov – pri zle vyplnenom priznaní si viete nechtiac zbytočne zvýšiť základ dane. A napokon, pri výrazne nákladných rokoch (nová dielňa, nákup náradia, väčšia reklama) sa oplatí prejsť na skutočné výdavky aspoň na jeden rok; prechod je možný, len ho treba v priznaní korektne označiť.