Pri daňovom priznaní podávanom v roku 2027 za príjmy roku 2026 si môže živnostník uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac však 20 000 eur za rok. K tejto sume si môže navyše pripočítať povinne zaplatené sociálne a zdravotné odvody. Paušál je preto najvýhodnejší najmä pre podnikateľov s nízkymi reálnymi nákladmi.
Strop 20 000 eur začne obmedzovať výpočet pri ročnom príjme nad 33 333,33 eura. Pri príjme 40 000 či 60 000 eur už paušálne výdavky ďalej nerastú. Živnostník zároveň nesmie byť platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak bol platiteľom DPH iba časť roka, paušál si ešte uplatniť môže.
Kto môže paušálne výdavky použiť
Podmienky zverejňuje Finančná správa. Paušálne výdavky môže využiť fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky a zároveň nie je platiteľom DPH počas celého roka.
- živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH;
- živnostník, ktorý sa stal platiteľom DPH až v priebehu roka alebo ním prestal byť počas roka;
- osoba so slobodným povolaním alebo inými príjmami podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov;
- pri splnení podmienok aj autor s príjmami z použitia diela alebo umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, pri ktorých sa však strop posudzuje samostatne.
Paušál nemožno použiť na príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3. Celoročný platiteľ DPH ho takisto použiť nemôže. Rozhodujúce pritom je postavenie platiteľa DPH, nie samotná registrácia na iné účely DPH.
Paušál je 60 percent, strop je 20 000 eur
| Ročný príjem | 60 % z príjmu | Uplatniteľný paušál | Efektívny podiel z príjmu |
|---|---|---|---|
| 10 000 € | 6 000 € | 6 000 € | 60 % |
| 20 000 € | 12 000 € | 12 000 € | 60 % |
| 30 000 € | 18 000 € | 18 000 € | 60 % |
| 33 333,33 € | 20 000 € | 20 000 € | 60 % |
| 40 000 € | 24 000 € | 20 000 € | 50 % |
| 50 000 € | 30 000 € | 20 000 € | 40 % |
Strop sa nekráti podľa počtu mesiacov podnikania. Ak niekto začal podnikať napríklad až v júli, maximálny paušál zostáva 20 000 eur. Samozrejme, reálne ho využije celý iba vtedy, ak jeho príjmy dosiahnu aspoň približne 33 333,33 eura.
Zaplatené odvody idú nad 20-tisícový limit
Veľkou výhodou paušálu je, že povinne zaplatené sociálne a zdravotné poistné sa do limitu 20 000 eur nezapočítava. Živnostník si ich odpočíta navyše v preukázanej výške, ak súvisia s príjmami z podnikania a neboli uplatnené už v predchádzajúcom období.
Príklad: Živnostník má príjem 30 000 eur. Paušál je 18 000 eur a počas roka zaplatil odvody 4 500 eur. Celkové daňové výdavky tak predstavujú 22 500 eur a čiastkový základ dane je 7 500 eur.
V paušále sú už zahrnuté ostatné podnikateľské náklady. Nemožno preto navyše odpočítať telefón, počítač, auto, pohonné látky, kanceláriu, materiál či stravovanie. Nad paušál idú pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 iba zákonom určené zaplatené poistné a príspevky.
Kedy sa paušálne výdavky oplatia
Rozhodnutie je jednoduché: treba porovnať paušál so skutočnými daňovo uznateľnými nákladmi. Ak sú reálne náklady bez odvodov nižšie než uplatniteľný paušál, paušálne výdavky spravidla znížia základ dane viac a zároveň ušetria administratívu.
Freelancer so službami: príjem 28 000 eur, skutočné náklady bez odvodov 4 000 eur. Paušál predstavuje 16 800 eur. Ešte pred započítaním odvodov je rozdiel v prospech paušálu 12 800 eur.
Remeselník s materiálom: príjem 50 000 eur, skutočné náklady bez odvodov 28 000 eur. Paušál je už zastropovaný na 20 000 eur. Skutočné výdavky znížia základ dane o ďalších 8 000 eur, takže sú výhodnejšie.
Rýchle porovnanie podľa vlastného príjmu ponúka kalkulačka paušálnych výdavkov Finsidera.
Pri viacerých podnikateľských príjmoch nemožno metódy miešať
Ak má daňovník súčasne živnosť a ďalšie príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2, posudzujú sa spolu. Nemôže si napríklad na živnosť uplatniť paušál a na príjem zo slobodného povolania skutočné výdavky. Pre celý úhrn týchto príjmov si musí zvoliť jeden spôsob.
Osobitne sa posudzujú príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4. Pri nich zákon umožňuje samostatný 60-percentný paušál s vlastným stropom 20 000 eur. Pri týchto pasívnych autorských príjmoch sa však k paušálu nepripočítava poistné tak, ako pri podnikaní podľa § 6 ods. 1 a 2.
Aj pri paušále treba viesť evidenciu
Paušálne výdavky neznamenajú, že podnikateľ nemusí nič evidovať. Nemusí viesť účtovníctvo iba kvôli paušálu a k daňovému priznaniu neprikladá účtovné výkazy, zákon však vyžaduje jednoduchú daňovú evidenciu.
- príjmy v časovom slede a v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane príslušných dokladov;
- zásoby;
- pohľadávky.
Evidencia je dôležitá aj pri ukončení podnikania. Ak živnostník s paušálom končí činnosť a zostali mu nespotrebované zásoby alebo neuhradené pohľadávky, zákon môže vyžadovať úpravu základu dane.
Paušálne výdavky ovplyvnia aj odvody
Nižší základ dane môže neskôr ovplyvniť vymeriavací základ na sociálne aj zdravotné odvody. Neznamená to však, že paušál automaticky zaručí minimálne odvody. Sociálna poisťovňa zároveň pri vzniku a režime povinného poistenia sleduje aj samotný príjem z podnikania pred odpočítaním výdavkov.
Na orientačný prepočet dane aj odvodov možno použiť kalkulačku daňového priznania živnostníka Finsidera a následne kalkulačku odvodov SZČO.
Najčastejšie otázky
Koľko sú paušálne výdavky?
60 % z príjmov, najviac 20 000 eur za rok. Pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 možno navyše odpočítať povinne zaplatené sociálne a zdravotné poistné.
Od akého príjmu sa uplatní strop 20 000 eur?
Pri príjme vyššom ako približne 33 333,33 eura. Šesťdesiat percent z tejto sumy je 20 000 eur.
Môže paušál použiť platiteľ DPH?
Nie, ak bol platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak bol platiteľom iba časť roka, paušál použiť môže.
Krátia sa paušálne výdavky pri podnikaní iba časť roka?
Nie. Ročný strop 20 000 eur sa podľa počtu mesiacov podnikania nekráti.
Musím pri paušále viesť účtovníctvo?
Nie iba z dôvodu paušálu, ale musíte viesť zákonom určenú evidenciu príjmov, zásob a pohľadávok.
Môžem si k paušálu pridať notebook alebo benzín?
Nie. Bežné podnikateľské výdavky sú už zahrnuté v paušále. Osobitne sa pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 odpočítava zaplatené povinné poistné a príspevky.
