Od 1. januára 2027 budú platitelia DPH pri určených tuzemských transakciách povinne vyhotovovať elektronické faktúry. Pripraviť sa na ich prijímanie však musia aj neplatitelia DPH, živnostníci, jednoosobové spoločnosti, slobodné povolania, prenajímatelia či neziskové organizácie.
Rozdiel medzi vystavovaním a prijímaním je podstatný. Povinnosť vyhotoviť eFaktúru vznikne platiteľovi DPH pri dodaní tovaru alebo služby tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe. Neplatiteľ DPH nebude mať povinnosť vlastné faktúry vystavovať v novom formáte. Ak však prijíma plnenie, pri ktorom dodávateľ musí vyhotoviť eFaktúru, musí vedieť takýto doklad prijať prostredníctvom doručovacej služby.
V prvej fáze sa pravidlá týkajú tuzemských vzťahov medzi podnikateľmi a vzťahov s verejnou správou. Bežného spotrebiteľa sa povinnosť prijímať ani vystavovať eFaktúry netýka. Pri cezhraničných transakciách sa má režim rozšíriť od 1. júla 2030 v nadväznosti na európske pravidlá digitalizácie DPH.
Kto bude faktúry vystavovať a kto ich iba prijme
Pri živnostníkovi, slobodnom povolaní alebo jednoosobovej spoločnosti nerozhoduje počet dokladov ani pracovníkov, ale postavenie z pohľadu DPH. Platiteľ DPH musí pri zákonom určených tuzemských dodaniach eFaktúru vyhotoviť a zároveň si zabezpečiť možnosť jej odoslania a prijatia cez doručovaciu službu. Neplatiteľ ju povinne nevystavuje, no musí byť pripravený na jej príjem.
Prijímanie sa týka právnických osôb aj fyzických osôb, ktoré vykonávajú ekonomickú činnosť. V praxi ide napríklad o spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti, občianske združenia, nadácie, živnostníkov, advokátov, architektov, umelcov, samostatne hospodáriacich roľníkov či prenajímateľov nehnuteľností. Nezisková organizácia môže eFaktúru dostať napríklad za internet, energie, nájom, účtovníctvo alebo softvér.
Prenajímateľ sa na účely DPH spravidla považuje za zdaniteľnú osobu, preto sa ho povinnosť prijímať eFaktúry môže týkať aj vtedy, ak nie je platiteľom DPH. Pri platiteľovi záleží aj na charaktere nájmu. Pri plneniach oslobodených od DPH, medzi ktoré typicky patrí nájom bytu, zákon povinnosť vyhotoviť eFaktúru neupravuje. Iná situácia môže nastať pri zdanenom prenájme nebytových priestorov firme.
| Subjekt | Vystavovanie eFaktúry | Prijímanie eFaktúry |
|---|---|---|
| Platiteľ DPH | Áno pri určených tuzemských plneniach | Áno |
| Neplatiteľ DPH vykonávajúci ekonomickú činnosť | Nie | Áno |
| Jednoosobová spoločnosť | Podľa postavenia k DPH | Áno |
| Slobodné povolanie | Podľa postavenia k DPH | Áno |
| Prenajímateľ | Podľa postavenia k DPH a režimu nájmu | Áno |
| Nezisková organizácia | Ak je platiteľom DPH a ide o určené plnenie | Áno |
| Bežný spotrebiteľ | Nie | Nie |
PDF nebude povinnou elektronickou faktúrou
eFaktúra nebude obyčajný dokument v PDF. Povinný doklad bude mať podobu štruktúrovaného elektronického dokumentu, ktorý umožní automatizované spracovanie a bude zodpovedať európskej norme EN 16931. V praxi pôjde najmä o XML súbor vo formáte Peppol BIS založenom na UBL 2.1. Používateľ však technický súbor nebude musieť čítať, pretože aplikácia ho zobrazí v bežnej podobe.
Od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 môže dodávateľ so súhlasom príjemcu poslať eFaktúru aj inak než cez doručovaciu službu, napríklad e-mailom alebo cez EDI. Aj v takom prípade však musí ísť o štruktúrovanú elektronickú faktúru, nie iba o PDF prílohu. Dohoda o inom spôsobe zaslania zároveň neruší povinnosť zabezpečiť možnosť prijatia eFaktúry cez doručovaciu službu.
Digitálny poštár je certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby v sieti Peppol, prípadne jeho sprostredkovateľ. Subjekt, ktorý musí eFaktúry prijímať, si preto musí vybrať vhodné riešenie. Nemusí inštalovať samostatný program. Služba môže byť súčasťou fakturačného alebo účtovného softvéru, prípadne fungovať cez jednoduchú webovú aplikáciu. Zoznam dostupných poskytovateľov zverejňuje Finančná správa.
Platiteľ DPH by si mal preveriť, či jeho program dokáže eFaktúru vytvoriť, odoslať, prijať a spracovať. Nový softvér nemusí kupovať, ak dodávateľ existujúceho riešenia pripraví aktualizáciu a napojenie na doručovaciu službu. Neplatiteľovi s malým počtom dokladov môže stačiť jednoduché konto na ich príjem. Dôležité je nastaviť upozornenia a prístup pre externého účtovníka.
Čo treba stihnúť do konca roka 2026
Drobný živnostník by mal najprv zistiť, či je platiteľom DPH a od koho prijíma faktúry. Ak je neplatiteľom a vystavuje iba niekoľko dokladov mesačne, svoj vlastný spôsob fakturácie meniť nemusí. Do konca roka 2026 by si však mal vybrať digitálneho poštára alebo riešenie zabezpečené účtovníkom. Aj faktúra od dodávateľa energií, telekomunikačných služieb či softvéru môže prísť novým spôsobom.
Ďalším krokom je určiť, kto bude doklady kontrolovať, sťahovať a účtovať. Pri externom účtovníkovi je rozumné ponechať hlavný účet podnikateľovi a účtovníkovi udeliť prístup. Pri zmene účtovníka tak podnikateľ nestratí prístup k histórii dokladov. Systém by mal umožňovať export elektronických faktúr, ich čitateľné zobrazenie a spoľahlivú archiváciu.
Platiteľ DPH musí elektronické faktúry uchovávať desať rokov od skončenia kalendárneho roka, ktorého sa týkajú. Keďže eFaktúra má zákonom určenú štruktúrovanú podobu, samotný PDF náhľad nestačí. Pri výbere služby sa preto oplatí preveriť dĺžku archivácie, možnosť hromadného exportu a postup pri ukončení zmluvy. Pravidlá upravuje zákon o DPH a praktické návody sú na portáli elektronickej fakturácie Finančnej správy.
Modelový neplatiteľ DPH, ktorý nakupuje službu od slovenského platiteľa, musí vedieť prijať eFaktúru, ale vlastnú faktúru môže naďalej vystaviť v inej podobe, napríklad ako PDF. Živnostník platiteľ DPH pri fakturácii slovenskej firme použije štruktúrovanú eFaktúru. Najčastejším omylom preto zostáva predstava, že eFaktúra od roku 2027 bude povinnosťou výlučne pre platiteľov DPH.
