Pri posudzovaní, čo sa započítava do obratu pre DPH v roku 2026, je rozhodujúca najmä hodnota tovarov a služieb dodaných s miestom dodania v tuzemsku. Obrat sa sleduje bez dane od 1. januára do 31. decembra. Po presiahnutí 50 000 eur vzniká registračná povinnosť, kým po prekročení 62 500 eur sa podnikateľ stáva platiteľom už dodaním, ktorým túto vyššiu hranicu presiahol.
Od roku 2025 sa obrat nepočíta za posledných 12 po sebe idúcich mesiacov. Na začiatku každého kalendárneho roka sa počítadlo vynuluje. Dodania z decembra 2025 sa preto nepripočítavajú k dodaniam z januára 2026. Pre povinnú registráciu počas roka 2026 rozhoduje obrat dosiahnutý výlučne od 1. januára do 31. decembra 2026.
Do obratu nevstupuje automaticky každá vystavená faktúra ani každý prijatý príjem. Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty sa sleduje hodnota dodaných tovarov a služieb. Samotné vystavenie zálohovej faktúry ani prijatie preddavku pred dodaním sa do obratu na účely registrácie nezahŕňa. Preddavok sa stane súčasťou obratu až v okamihu dodania tovaru alebo služby.
Treba pritom odlíšiť obrat od vzniku daňovej povinnosti. Ak platiteľ DPH prijme pred dodaním platbu na konkrétny, dostatočne určitý tovar alebo službu, podľa § 19 ods. 4 mu môže vzniknúť daňová povinnosť už dňom prijatia platby. To však nemení pravidlo výpočtu registračného obratu. Ak neplatiteľ prijme zálohu v decembri 2026 a zákazku dokončí v januári 2027, hodnota dodania vstúpi do obratu za rok 2027. Pri dodaní sa započíta celá hodnota zákazky, nielen zostávajúci doplatok.
Rozhoduje miesto a okamih dodania
Základom obratu sú bežné tuzemské predaje tovaru a poskytovanie služieb. Živnostník si započíta napríklad opravy, účtovnícke služby, stavebné práce, predaj výrobkov či maloobchodný predaj uskutočnený na Slovensku. Hodnota sa sleduje bez DPH, hoci podnikateľ pred registráciou daň na faktúre ešte neuvádza. Hranice sa musia skutočne presiahnuť, takže obrat presne 50 000 eur registračnú povinnosť ešte nespúšťa.
Pri faktúrach do zahraničia nerozhoduje samotná adresa zákazníka. Podstatné je miesto dodania určené podľa pravidiel zákona o DPH. Ak slovenský grafik poskytne bežnú službu českému podnikateľovi, miesto dodania je spravidla v Česku a faktúra sa do slovenského obratu nezapočíta. Ak však firma vykoná službu viazanú na nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na Slovensku, miesto dodania môže zostať v tuzemsku aj pri zahraničnom klientovi.
Odlišne sa posudzuje tovar. Ak slovenská firma odošle výrobok zo Slovenska podnikateľovi do Rakúska, miesto dodania je spravidla tam, kde sa preprava začína. Takéto dodanie sa preto do obratu započíta, hoci môže byť pri splnení zákonných podmienok oslobodené od dane ako dodanie tovaru do iného členského štátu.
| Modelová situácia | Započíta sa do obratu |
|---|---|
| Poradenská služba slovenskej firme za 8 000 eur | Áno |
| Grafické služby českému podnikateľovi za 6 000 eur | Spravidla nie |
| Tovar odoslaný zo Slovenska firme v Rakúsku za 10 000 eur | Spravidla áno |
| Záloha prijatá pred uskutočnením zákazky | Nie, zahrnie sa až hodnota uskutočneného dodania |
| Ročný nájom kancelárie na Slovensku vo výške 12 000 eur | Áno |
| Jednorazový predaj firemného auta za 15 000 eur | Nie, ak ide o príležitostný predaj majetku |
Prenájom sa počíta a predaj majetku má výnimku
Nie všetky plnenia oslobodené od DPH sa z obratu vynechávajú. Dôležitou výnimkou je dodanie a nájom nehnuteľnosti podľa § 38. Pravidelný prenájom bytu, kancelárie alebo skladu na Slovensku sa do obratu započítava aj vtedy, keď je oslobodený od dane. Podnikateľ preto musí spojiť obrat zo svojej hlavnej činnosti s hodnotou prenájmu.
Ak živnostník dosiahne za rok 2026 obrat zo služieb 44 000 eur a súčasne prenajíma kanceláriu za 800 eur mesačne, jeho celkový obrat bude 53 600 eur. Hranicu 50 000 eur prekročí a musí podať žiadosť o registráciu. Platiteľom sa za bežných okolností stane 1. januára 2027, pokiaľ ešte počas roka 2026 nepresiahne hranicu 62 500 eur.
Do obratu sa nezahŕňajú oslobodené služby uvedené v § 28 až § 36 a § 40 až § 42. Ide napríklad o vybrané poštové, zdravotné, sociálne, vzdelávacie, športové a kultúrne služby, predaj úradných cenín či prevádzkovanie lotérií. Podrobnejší prehľad základných pojmov zverejňuje aj Finančná správa.
Poisťovacie a finančné služby sa pri samostatnom poskytovaní do obratu spravidla zahŕňajú. Vynechajú sa, ak sú doplnkovou službou k inému dodaniu. Do obratu nevstupuje ani hodnota príležitostne dodaného hmotného alebo nehmotného majetku, s výnimkou zásob. Jednorazový predaj auta používaného firmou preto obrat spravidla nezvýši. Ak však podnikateľ obchoduje s vozidlami a auto je jeho zásobou, jeho predaj sa započíta.
Obe hranice majú rozdielne následky
Podnikateľ, ktorý v roku 2026 presiahne obrat 50 000 eur, musí podať žiadosť o registráciu do piatich pracovných dní. Platiteľom sa štandardne stane od 1. januára 2027. Do konca roka 2026 však musí obrat sledovať ďalej, pretože prekročenie 62 500 eur posúva vznik platiteľstva na skorší dátum.
Pri prekročení 62 500 eur sa podnikateľ stáva platiteľom priamo dodaním, ktorým túto hranicu presiahol. DPH musí uplatniť na celé toto dodanie, nielen na časť prevyšujúcu limit. Ak už podal žiadosť po prekročení 50 000 eur, musí novú skutočnosť bezodkladne oznámiť daňovému úradu. Postup opisuje Finančná správa v pravidlách registrácie.
Ak má podnikateľ obrat 49 000 eur a dodá slovenskému zákazníkovi službu za 15 000 eur bez dane, jedným dodaním dosiahne 64 000 eur. Platiteľom sa stáva dňom dodania a službu musí zdaniť. Pri základnej sadzbe 23 percent predstavuje DPH 3 450 eur a celková suma 18 450 eur, ak bola cena dohodnutá bez dane. Ak zákazník predtým zaplatil časť ceny ako zálohu, pri sledovaní obratu sa v deň dodania zohľadní celá hodnota služby bez dvojitého započítania preddavku.
Firma by preto mala viesť samostatnú evidenciu obratu s dátumom dodania, hodnotou bez dane, miestom dodania a dôvodom prípadného nezapočítania. Osobitne je vhodné evidovať prijaté zálohy a následné dodania, aby sa jedna zákazka nezapočítala dvakrát alebo v nesprávnom roku. Obrat treba skontrolovať pred väčšou zákazkou, predajom majetku aj uzatvorením nájomnej zmluvy, pretože jediné vyššie dodanie môže zmeniť postavenie podnikateľa okamžite.
