Zamestnanec, ktorý si počas roka 2026 neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane mesačne, o nárok nepríde. Po skončení roka ju môže využiť v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní. Ročný výpočet zohľadní sumu podľa celoročného základu dane a porovná výslednú daň s preddavkami, ktoré zamestnávateľ zrazil zo mzdy.
Plná nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2026 dosahuje 5 966,73 eura. Mesačná suma predstavuje 497,23 eura. Ak zamestnanec nepodpísal vyhlásenie na jej uplatňovanie, zamestnávateľ mu počas roka počítal preddavky bez tohto zvýhodnenia. To spravidla znamená vyššie mesačné zrážky, rozdiel sa však môže vyrovnať pri ročnom výpočte dane.
Finančná správa pri nezdaniteľnej časti za rok 2026 uvádza, že zamestnanec si ju môže uplatňovať mesačne alebo ročne. Ročná možnosť sa využije práve pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. Neuplatnená nezdaniteľná časť sa teda nestráca len preto, že zamestnanec počas roka nepodpísal vyhlásenie.
Nezdaniteľná časť nie je dávka ani suma, ktorú štát automaticky vyplatí. Znižuje základ dane, nie priamo vypočítanú daň ani hrubú mzdu. Zamestnanec môže dostať späť iba daňový preplatok, ktorý vznikne po porovnaní ročnej dane so zrazenými preddavkami. Ak mu zamestnávateľ žiadne preddavky nezrazil, samotné uplatnenie nezdaniteľnej časti mu peniaze neprinesie.
Ročná suma závisí od základu dane
Plná suma 5 966,73 eura patrí za rok 2026 zamestnancovi, ktorého základ dane nepresiahne 26 083,13 eura. Základom dane pritom nie je čistá ani hrubá mzda. Pri zamestnancovi ide o zdaniteľné príjmy znížené o povinné poistné a príspevky, ktoré mu boli zrazené. Potrebné údaje obsahuje potvrdenie od zamestnávateľa.
Pri základe dane vyššom ako 26 083,13 eura sa nezdaniteľná časť znižuje. Vypočíta sa ako rozdiel medzi sumou 14 661,11 eura a jednou tretinou základu dane. Ak výsledok vyjde záporný, nezdaniteľná časť je nulová. Vyšší príjem preto môže znamenať, že zamestnanec nedostane plnú sumu, hoci si počas roka neuplatňoval nič.
Nasledujúce príklady ukazujú, ako nezdaniteľná časť ovplyvní základ dane. Predpokladajú bežného zamestnanca, ktorý spĺňa podmienky nároku a počas roka si nezdaniteľnú časť neuplatnil. Tabuľka nezobrazuje výsledný preplatok. Ten závisí od vypočítanej dane a od preddavkov, ktoré zamestnávateľ skutočne zrazil.
| Ročný základ dane | Nezdaniteľná časť za rok 2026 | Základ po odpočítaní |
|---|---|---|
| 5 000 eur | 5 966,73 eura | 0 eur |
| 10 000 eur | 5 966,73 eura | 4 033,27 eura |
| 20 000 eur | 5 966,73 eura | 14 033,27 eura |
| 30 310 eur | 4 557,78 eura | 25 752,22 eura |
Ak je základ dane nižší ako nezdaniteľná časť, po jej odpočítaní sa na účely výpočtu zníži na nulu. Nevyužitý rozdiel sa nevypláca a nemožno ho preniesť do ďalšieho roka. Napríklad pri základe dane 5 000 eur sa využije iba suma potrebná na jeho zníženie na nulu. Podobný princíp platí aj pri zamestnancovi, ktorý pracoval len niekoľko mesiacov, čo podrobnejšie vysvetľuje článok o vrátení preddavkov pri práci počas časti roka.
Najjednoduchšie je požiadať o ročné zúčtovanie
Zamestnanec, ktorý mal v roku 2026 iba príjmy zo závislej činnosti, môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie. Žiadosť a potrebné doklady musí odovzdať najneskôr do 15. februára 2027. Ide o vysporiadanie dane za rok 2026, hoci celý postup prebieha až v roku 2027. Zamestnávateľ následne spojí ročné príjmy, poistné, preddavky a uplatniteľné daňové zvýhodnenia.
Ak mal človek iba jedného zamestnávateľa, pri samotnej nezdaniteľnej časti na daňovníka spravidla nepotrebuje osobitné potvrdenie o nároku. Zamestnávateľ už má údaje o vyplatenej mzde, zrazenom poistnom a preddavkoch. Zamestnanec musí včas podať žiadosť a uviesť údaje potrebné na ročný výpočet. Ďalšie doklady prikladá vtedy, ak si uplatňuje aj iné nároky.
Pri viacerých zamestnávateľoch môže o zúčtovanie požiadať ktoréhokoľvek z nich, ak si nezdaniteľnú časť a daňový bonus neuplatňoval u žiadneho zamestnávateľa alebo ich uplatňoval iba u niektorého z nich. Vybranej firme však musí predložiť potvrdenia od všetkých ostatných zamestnávateľov. Z nich sa preberú údaje o zdaniteľných príjmoch, povinnom poistnom, preddavkoch na daň a prípadne už vyplatených daňových bonusoch.
Bez všetkých potvrdení zamestnávateľ nemôže správne vypočítať ročnú daň. Pravidlá pre doklady k ročnému zúčtovaniu preto vyžadujú potvrdenia od ostatných zamestnávateľov. Ak si zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť na manželku alebo manžela, daňový bonus, zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie či ďalšie zvýhodnenie, musí priložiť aj doklady určené pre príslušný nárok.
Zmeškaný termín vyrieši daňové priznanie
Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie do 15. februára 2027 alebo včas neodovzdá všetky potvrdenia, nezdaniteľnú časť si môže uplatniť v daňovom priznaní. Človek, ktorý mal iba príjmy zo zamestnania, používa priznanie typu A. Povinnou prílohou je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od každého zamestnávateľa.
Pri celkových zdaniteľných príjmoch za rok 2026 vyšších ako 2 983,37 eura musí zamestnanec bez vykonaného ročného zúčtovania podať priznanie. Riadna lehota je 31. marec 2027. Rozhodujú zdaniteľné príjmy pred odpočítaním poistného, nie základ dane používaný pri výpočte nezdaniteľnej časti. Ide o dve odlišné sumy, ktoré sa pri posudzovaní povinností nesmú zamieňať.
Ak príjmy nepresiahnu 2 983,37 eura, priznanie z dôvodu ich výšky spravidla povinné nie je. Zamestnanec ho však môže podať dobrovoľne, ak mu boli počas roka zrážané preddavky. V priznaní sa vypočíta ročná daň po zohľadnení nezdaniteľnej časti a vyčísli sa prípadný preplatok. Podrobnosti o hranici príjmov a dobrovoľnom podaní obsahuje prehľad, kto musí podať daňové priznanie za rok 2026.
Typ A je určený zamestnancovi, ktorý mal iba príjmy zo závislej činnosti. Ak mal aj ďalšie zdaniteľné príjmy, napríklad zo živnosti alebo zo zdaniteľnej časti prenájmu, spravidla podáva priznanie typu B. V oboch prípadoch sa nezdaniteľná časť uplatňuje len proti základu dane z aktívnych príjmov, teda najmä zo zamestnania, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Dôchodcovia si musia nárok preveriť osobitne
Odlišné pravidlá platia pre človeka, ktorý bol už k 1. januáru 2026 poberateľom starobného, predčasného starobného, výsluhového alebo obdobného dôchodku. Ak úhrn dôchodku vrátane 13. dôchodku presiahne 5 966,73 eura, nezdaniteľnú časť na daňovníka si za rok 2026 neuplatní. Ak je dôchodok nižší alebo sa tejto sume rovná, môže odpočítať iba rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou a vyplateným dôchodkom.
Dôchodca s nárokom na rozdiel predkladá pri ročnom zúčtovaní posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o jeho ročnom úhrne. Výnimkou je zamestnanec, ktorému bol dôchodok priznaný až v priebehu roka 2026. Keďže nebol jeho poberateľom na začiatku zdaňovacieho obdobia, za rok 2026 môže mať nárok na celoročnú nezdaniteľnú časť podľa výšky svojho základu dane.
Pred podaním žiadosti alebo priznania si zamestnanec musí skontrolovať najmä úhrn zdaniteľných príjmov, zrazené poistné, výšku preddavkov a počet potvrdení od zamestnávateľov. Práve preddavky ukážu, či môže po ročnom výpočte dostať peniaze späť. Neuplatnenie nezdaniteľnej časti počas roka vytvára priestor na preplatok, jeho presnú výšku však možno určiť až zo všetkých ročných údajov.
Zamestnanec, ktorý chce využiť ročné zúčtovanie, by si preto mal potvrdenia od bývalých alebo ďalších zamestnávateľov zabezpečiť ešte pred 15. februárom 2027. Ak doklady nedostane včas, zostáva mu daňové priznanie. Ani v tomto prípade nárok na nezdaniteľnú časť nezanikne, no výpočet dane a uplatnenie prípadného preplatku si už musí zabezpečiť sám.
