Od 1. januára 2027 budú platitelia dane z pridanej hodnoty pri zákonom určených tuzemských dodaniach eFaktúry vyhotovovať a musia byť pripravení na ich odosielanie aj prijímanie. Neplatitelia DPH, živnostníci s paušálnymi výdavkami, právnické osoby a neziskové organizácie ich spravidla nebudú povinne vystavovať, budú však musieť zabezpečiť ich prijímanie. Rozhodujúce teda nebude vedenie účtovníctva ani spôsob uplatňovania výdavkov, ale najmä postavenie dodávateľa a odberateľa.
eFaktúra nebude obyčajný dokument vo formáte PDF priložený k e-mailu. Pôjde o štruktúrovaný elektronický súbor, spravidla vo formáte XML, ktorý spĺňa európsku normu EN 16931. Údaje z neho dokáže účtovný systém automaticky načítať a spracovať. PDF môže zostať ako čitateľný náhľad alebo príloha, samo osebe však nebude eFaktúrou.
Nový režim sa od januára bude týkať najmä faktúr medzi tuzemskými podnikateľmi, ako aj dodaní pre tuzemské právnické osoby. Nevzťahuje sa na faktúry vystavované bežným občanom ako konečným spotrebiteľom. Výnimky sa týkajú vybraných plnení oslobodených od DPH a zjednodušených faktúr, napríklad dokladov do 100 eur či pokladničných dokladov z eKasy do 400 eur. Proforma faktúra, ktorá je len výzvou na úhradu, sama osebe daňovou faktúrou nie je.
Cezhraničné transakcie zatiaľ do povinného režimu nepatria. Podľa harmonogramu, ktorý vyplýva zo zmien v zákone o DPH, sa má rozsah elektronickej fakturácie rozšíriť aj na cezhraničné dodania od 1. júla 2030. Povinnosť sa zároveň neuplatní pri dodaniach pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo ani pri plneniach spojených s utajovanými skutočnosťami.
Kto bude faktúry vystavovať a kto ich iba prijme
Základné rozdelenie povinností vysvetľuje Finančná správa v informáciách o eFaktúre. Povinnosť prijímať elektronické faktúry je širšia ako povinnosť ich vystavovať.
| Skupina | Vystavovanie eFaktúr | Prijímanie eFaktúr |
|---|---|---|
| Platitelia DPH | Áno, pri určených tuzemských dodaniach | Áno |
| Neplatitelia DPH | Nie, zákon im túto povinnosť neukladá | Áno |
| Živnostníci s paušálnymi výdavkami | Podľa toho, či sú platiteľmi DPH | Áno |
| Právnické a neziskové organizácie | Áno, ak sú platiteľmi DPH a uskutočnia dotknuté dodanie | Áno |
Drobný živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH a služby poskytuje iba občanom, môže svoje faktúry naďalej vystavovať doterajším spôsobom. Musí si však zriadiť možnosť prijímať eFaktúry od dodávateľov energií, telekomunikačných služieb, internetu, nájmu alebo iných služieb súvisiacich s podnikaním. Rovnaké pravidlo platí pri paušálnych výdavkoch. Paušál nie je výnimkou z elektronickej fakturácie.
Jednoosobová spoločnosť s ručením obmedzeným, ktorá je platiteľom DPH a fakturuje služby iným slovenským firmám, bude eFaktúry vyhotovovať aj prijímať. Ak nie je platiteľom DPH, vlastné faktúry nebude musieť povinne posielať cez nový systém, no prijímanie zabezpečiť musí. Občianske združenie alebo nadácia musia byť pripravené na prijímanie faktúr ako právnické osoby. Ak sa stanú platiteľmi DPH, pri dotknutých dodaniach im pribudne aj povinnosť eFaktúry vyhotovovať.
Bežný občan si digitálneho poštára vyberať nemusí. Nové pravidlá sa ho netýkajú v postavení konečného spotrebiteľa. Dodávatelia energií, telefónnych či internetových služieb mu preto môžu naďalej doručovať vyúčtovania spôsobom, na aký je zvyknutý.
Výber digitálneho poštára treba potvrdiť na portáli
Odosielanie a prijímanie zabezpečí digitálny poštár, teda certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby. Môže byť súčasťou účtovného programu alebo fungovať ako samostatná webová aplikácia. Zabezpečí doručenie správnemu príjemcovi, overenie identity odosielateľa a príjemcu aj potvrdenie o doručení.
Podnikateľ by si mal najprv overiť, či jeho účtovný alebo fakturačný program dokáže vytvoriť a načítať štruktúrovanú eFaktúru a komunikovať cez sieť Peppol. Dôležité je preveriť aj prácu s dobropismi, archiváciu dokladov a možnosť prideliť prístup externému účtovníkovi. Systém by mal vedieť upozorniť na faktúry, ktoré neprejdú technickou kontrolou.
Ak podnikateľ program nepoužíva, môže mu stačiť jednoduchá online schránka. Pri výbere je vhodné porovnať cenu, počet dokladov zahrnutých v balíku, poplatky za prekročenie limitu, archiváciu, technickú podporu a možnosti exportu. Poskytovateľ by mal jasne uviesť, či zabezpečuje prijímanie, odosielanie alebo obe služby.
Na prijímanie môže mať subjekt pre jedno DIČ zvoleného iba jedného digitálneho poštára, na odosielanie ich môže využívať viac. Výber vykoná podnikateľ, konateľ, štatutár alebo oprávnená osoba cez aplikáciu Finančnej správy na výber poskytovateľa. Samotné zakúpenie alebo aktualizácia účtovného programu tento krok nenahrádza.
Čo treba stihnúť do konca roka 2026
Prvým krokom je skontrolovať, či má podnikateľ alebo organizácia pridelené daňové identifikačné číslo. DIČ bude základným identifikátorom príjemcu v slovenskom systéme elektronickej fakturácie. Bez neho nemožno subjekt v sieti jednoznačne nájsť. Ak má organizácia iba IČO, musí požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov a pridelenie DIČ.
Druhým krokom je osloviť dodávateľa softvéru alebo účtovníka a zistiť, či sú pripravení na eFaktúru, s ktorými digitálnymi poštármi spolupracujú a kto bude doklady kontrolovať. Platiteľ DPH by si mal pred spustením preveriť odoslanie aj prijatie, neplatiteľovi postačí funkčné prijímanie.
Tretím krokom je vybrať certifikovaného digitálneho poštára, uzavrieť s ním zmluvu a potvrdiť výber na portáli Finančnej správy. Samotný výber na portáli zmluvu nenahrádza. Následne treba nastaviť používateľské oprávnenia, upozornenia na nové doklady, archiváciu a prístup účtovníka.
Posledným krokom je skúšobná prevádzka ešte pred 1. januárom 2027. Firma by mala overiť, či vie faktúru správne vytvoriť, doručiť, zobraziť, zaúčtovať a neskôr vyhľadať. Pri technickom probléme tak zostane čas na úpravu nastavenia alebo zmenu poskytovateľa bez rizika, že sa po začiatku roka zablokuje spracovanie dodávateľských faktúr.
