Efaktúra zrozumiteľne • Druhý diel
Povinná efaktúra sa od začiatku roka 2027 nebude týkať iba veľkých firiem ani výlučne platiteľov dane z pridanej hodnoty. Rozdiel bude v tom, kto ju musí vystaviť a kto ju musí vedieť prijať. Aj živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH a svoje faktúry naďalej pripravuje vo Worde, bude musieť zabezpečiť prijímanie elektronických dokladov od príslušných dodávateľov.
Pri posudzovaní povinností preto nestačí otázka, či podnikateľ odvádza DPH. Treba si overiť aj to, komu dodáva tovar alebo služby, od koho nakupuje a či ide o tuzemské plnenie. Rovnaká firma môže pri jednom obchode povinne vystaviť efaktúru a pri inom túto povinnosť nemať.
Podľa vysvetlení finančnej správy sa prijímanie týka aj právnických osôb, ktoré nepodnikajú. Pripraviť sa preto musia napríklad obce či občianske združenia. Naopak, bežný človek pri súkromnom nákupe nebude potrebovať novú elektronickú schránku len preto, že jeho dodávateľ je platiteľom DPH.
Kto musí efaktúru vystavovať
Povinnosť vznikne tuzemskému platiteľovi DPH pri zákonom určenom dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania na Slovensku tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe. Zjednodušene ide napríklad o fakturáciu slovenskej firme, živnostníkovi alebo obci. Zákon pritom určuje aj výnimky podľa druhu plnenia a dokladu.
Predstavme si slovenskú spoločnosť, ktorá je platiteľom DPH a predáva kancelárske vybavenie. Ak ho dodá domácej firme a vystavuje riadnu faktúru za bežný zdanený predaj, použije efaktúru. Nezáleží na tom, či odberateľ sám platí DPH. Rozhodujúce je aj postavenie dodávateľa a konkrétny obchod.
Živnostník alebo spoločnosť, ktorá nie je platiteľom DPH, vlastné faktúry povinne v novom formáte vystavovať nebude. Naďalej však musí dodržiavať pravidlá pre svoje doklady. Základné rozdiely približuje aj prehľad vystavovania faktúr na Finsideri.
Kto musí vedieť elektronickú faktúru prijať
Prijímanie má širší záber než vystavovanie. Týka sa tuzemských zdaniteľných osôb aj tuzemských nezdaniteľných právnických osôb, ktorým musí dodávateľ vyhotoviť efaktúru. Medzi zdaniteľné osoby patria aj ľudia vykonávajúci samostatnú ekonomickú činnosť, ktorí sa nikdy nestali platiteľmi DPH.
Grafik pracujúci na živnosť tak môže klientom posielať svoje faktúry ako PDF, ale súčasne musí vedieť prijať efaktúru za službu od domáceho platiteľa. Nie je to rozpor. Pri vlastnej fakturácii vystupuje ako dodávateľ, pri nákupe ako odberateľ a zákon tieto dve situácie rozlišuje.
Počet zamestnancov ani niekoľko dokladov ročne samy osebe nezakladajú výnimku. Podrobnejšie sme rozdiel medzi vystavovaním a prijímaním vysvetlili aj v článku o efaktúre pre neplatiteľov DPH.
Prehľad podľa postavenia odberateľa a dodávateľa
| Postavenie | Povinné vystavovanie | Povinné prijímanie |
| Tuzemský platiteľ DPH | Pri určených plneniach | Áno |
| Živnostník neplatiteľ DPH | Nie | Áno |
| Firma neplatiteľ DPH | Nie | Áno |
| Prenajímateľ | Podľa DPH a režimu nájmu | Pri ekonomickej činnosti áno |
| Obec alebo občianske združenie | Podľa DPH a dodania | Áno |
| Občan ako spotrebiteľ | Nie | Nie |
Tabuľka sumarizuje tuzemský režim. Povinné prijímanie sa vzťahuje na efaktúry, ktoré musí dodávateľ vyhotoviť podľa zákona; pri vystavovaní treba vždy posúdiť konkrétne plnenie a výnimky.
Prenájom bytu nie je to isté ako súkromný nákup
Osobitnú pozornosť by mali venovať zmene prenajímatelia. Zákon o DPH považuje využívanie majetku na dosahovanie pravidelného príjmu za ekonomickú činnosť. Človek prenajímajúci nehnuteľnosť preto môže byť zdaniteľnou osobou aj bez živnostenského oprávnenia a bez registrácie za platiteľa DPH.
Samotný prenájom bytu však automaticky neznamená povinnosť vystavovať efaktúry. Neplatiteľ DPH ich povinne nevystavuje a pri platiteľovi treba posúdiť, či je nájom oslobodený od dane. Prijímanie dokladov súvisiacich s ekonomickou činnosťou je samostatná otázka.
Podobné rozlíšenie platí pri človeku, ktorý je zamestnaný a popri práci podniká. Pri nákupe na podnikanie vystupuje v inom postavení než pri súkromnom nákupe pre domácnosť. To, že má hlavný príjem zo zamestnania, jeho podnikateľské povinnosti samo osebe neruší.
Kedy povinná efaktúra nevznikne
Bežný predaj občanovi ako konečnému spotrebiteľovi do novej povinnosti nespadá. Ak si človek objedná nábytok do vlastnej obývačky, nemusí si kvôli faktúre zriaďovať službu digitálneho poštára. Inak sa posudzuje nákup toho istého nábytku pre jeho podnikateľskú činnosť.
Výnimky sa týkajú aj zákonom určených dodaní oslobodených od DPH a zjednodušených faktúr. Medzi ne patria príslušné doklady z pokladnice eKasa. Nestačí však doklad iba pomenovať ako bloček. Musí spĺňať podmienky zjednodušenej faktúry podľa zákona.
Pozornosť si vyžadujú aj zahraničné obchody. Povinnosť zavádzanú pre tuzemské plnenia nemožno automaticky preniesť na každú faktúru zahraničnému zákazníkovi. Treba overiť miesto dodania a postavenie oboch strán. Zahraničný dodávateľ registrovaný na Slovensku podľa paragrafu päť nemá rovnaký režim povinného vystavovania ako tuzemský platiteľ.
Čo si overiť ešte pred výberom programu
Praktickým začiatkom je zoznam vlastných odberateľov a dodávateľov. Podnikateľ si pri ňom oddelí domáce a zahraničné obchody, súkromných zákazníkov a podnikateľské nákupy. Následne s účtovníkom určí, pri ktorých dokladoch bude potrebovať vystavovanie a pri ktorých prijímanie.
Na príjem bude potrebné zabezpečiť doručovaciu službu digitálneho poštára. Môže fungovať cez existujúci program alebo jednoduchú aplikáciu. Pri výbere je preto vhodné najskôr overiť, čo už zabezpečí účtovník alebo dodávateľ softvéru, a až potom objednávať ďalšiu službu.
Oficiálne vysvetlenia a odpovede na konkrétne situácie sú dostupné na stránke finančnej správy k e-faktúre. V ďalšom diele seriálu sa podrobnejšie pozrieme na živnostníkov a firmy, ktoré nie sú platiteľmi DPH, a na to, čo musia urobiť pred začiatkom nového režimu.
Ďalšie diely seriálu Efaktúra zrozumiteľne
