Investori aj podnikatelia sa v roku 2026 stretávajú s dvomi okruhmi povinností pri kryptoaktívach: daň z príjmov a zdravotné odvody, a popri tom s rastúcimi požiadavkami na evidenciu a oznamovanie transakcií. Kedy vám vzniká povinnosť zdaniť kryptomeny, ako sa počíta základ dane, čo je zdaniteľná „dispozícia“ s kryptoaktívom, aké sadzby sa používajú a čo sa mení v dôsledku európskych pravidiel pre automatickú výmenu informácií?
Kedy vzniká zdanenie a čo je „predaj“ kryptoaktíva
U nepodnikateľov (bežných fyzických osôb) sa príjem z kryptoaktív zdaňuje medzi ostatnými príjmami. Zdaniteľná udalosť nastáva vždy, keď s kryptoaktívom disponujete – typicky pri predaji za eurá, ale aj pri výmene za iné kryptoaktívum, za tovar či službu. Aj zámena krypto za krypto sa teda považuje za predaj. Základ dane je rozdiel medzi príjmom z predaja (oceneným reálnou hodnotou v momente transakcie) a preukázateľnou obstarávacou cenou vrátane poplatkov.
Ak ste kryptoaktívum získali výmenou za iné kryptoaktívum, do výdavkov vstupuje jeho ocenenie podľa pravidiel zákona o dani z príjmov pre výmeny; dôležité je mať k dispozícii dátum, množstvo, cenu a poplatky z každej transakcie, aby ste vedeli preukázať obstarávaciu cenu.
Sadzby dane a zdravotné odvody pri fyzických osobách
Daň z príjmov sa u bežného investora počíta zo zisku (príjem mínus výdavky). Platí progresia: časť základu dane do zákonom stanovenej hranice sa zdaňuje 19 %, nad hranicou 25, 30 alebo 35 %. Táto hranica sa každý rok mení v nadväznosti na životné minimum; preto si pri podávaní priznania za rok 2026 skontrolujte aktuálnu sumu.
Okrem dane z príjmov sa zo zisku platí aj poistné na verejné zdravotné poistenie, ktoré zdravotná poisťovňa vyrubí v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Pri príjmoch z kapitálového majetku a z ostatných príjmov (kam patrí aj predaj kryptoaktív u nepodnikateľa) je sadzba poistného štandardne 16 %; osoby so zdravotným postihnutím majú zníženú sadzbu 8 %. Poistné za príjmy z roku 2026 sa teda zaplatí až v roku 2027 po ročnom zúčtovaní poisťovne.
Príklad 1 – bežný investor, predaj za eurá
- Nákup 0,5 BTC za 12 000 € (vrátane poplatkov).
- Predaj 0,5 BTC v roku 2026 za 18 000 €.
- Zisk = 18 000 – 12 000 = 6 000 €.
- Daň: 19 % z 6 000 € = 1 140 € (ak sa celkový základ dane vojde do nižšej sadzby).
- Zdravotné poistné: 16 % z 6 000 € = 960 € (vyrubí poisťovňa v RZZP za rok 2026 v roku 2027).
- Celkové zaťaženie približne 2 100 €.
Príklad 2 – výmena krypto za krypto
- Nákup 10 ETH za 15 000 €.
- Výmena 10 ETH za 0,25 BTC v čase, keď má 10 ETH reálnu hodnotu 20 000 €.
- Zdaniteľný príjem pri výmene: 20 000 € („predaj“ ETH).
- Zisk = 20 000 – 15 000 = 5 000 € → z tohto sa počíta daň a zdravotné poistné.
- Novonadobudnuté BTC majú obstarávaciu cenu 20 000 € (tá bude výdavkom pri ich budúcom predaji).
SZČO a firmy: kedy už ide o podnikanie
Ak s kryptoaktívami obchodujete sústavne za účelom dosahovania zisku, prípadne ťažíte alebo prevádzkujete staking ako podnikanie, príjmy sa môžu posudzovať ako príjmy z podnikania. To znamená:
- zdaňovanie v rámci § 6 (príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti),
- povinné účtovanie alebo daňová evidencia,
- odvodové povinnosti do sociálneho aj zdravotného poistenia podľa dosiahnutého základu,
- možnosť uplatniť preukázateľné náklady (poplatky burzám, energie pri ťažbe, hardware, softvér, odborné služby), ak súvisia s dosahovaním príjmu a viete ich zdokladovať.
Pozor aj na účtovné a daňové zaobchádzanie s odmenami zo stakingu či airdropov. V praxi sa zdanenie často posudzuje až pri ich následnom predaji (keď z „tokenov“ vznikne reálny príjem v eurách), no rozhodujúce je správne účtovné/daňové posúdenie konkrétnej situácie a evidencia reálnej hodnoty v čase nadobudnutia a pri predaji.
Evidencia, oceňovanie a tipy, ako si znížiť riziká
- Vedenie záznamov: uchovajte si exporty z búrz/peňaženiek s dátumami, množstvami, protistranami a poplatkami. Pri výmenách za iné krypto si uložte aj reálnu hodnotu v čase transakcie (napr. kurz EUR).
- Ocenenie pri výmenách: ak majetok nadobudnete výmenou za krypto, jeho vstupná cena sa určí podľa reálnej hodnoty v čase výmeny; to isté platí pre stanovenie výdavkov pri budúcom predaji.
- Prepočty cudzej meny: používajte preukázateľný kurz (napr. kurz NBS/EUR alebo kurz burzy – dôležitá je konzistentnosť a možnosť doložiť zdroj).
- Poplatky: provízie a sieťové poplatky patria do daňovo uznateľných výdavkov, ak sú priamo spojené s nákupom/predajom.
- Straty: zisky a straty z krypto transakcií sa v rámci § 8 môžu navzájom kompenzovať, ale stratu z § 8 nemožno prenášať do ďalších rokov ako daňovú stratu z podnikania.
- Lehoty: daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2026 podávate štandardne do 31. marca 2027 (možno predĺžiť o 3 alebo 6 mesiacov, ak máte príjmy zo zahraničia). Zdravotná poisťovňa vyrubí poistné v RZZP za rok 2026 v roku 2027.
Nové oznamovacie povinnosti a vyššia viditeľnosť transakcií od roku 2026
Od roku 2026 sa spúšťajú pravidlá automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach (tzv. DAC8). Poskytovatelia služieb kryptoaktív (burzy, peňaženky a ďalšie platformy) budú overovať klientov a pravidelne reportovať Finančnej správe vybrané údaje o účtoch a transakciách. Pre bežného investora to neznamená novú povinnosť podávať hlásenia – znamená to však, že daňová správa bude mať prístup k dátam z búrz. O to dôležitejšie je mať vlastnú evidenciu v poriadku a priznať zdaniteľné príjmy správne.
