Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá pre odpočítanie dane z pridanej hodnoty pri osobných autách a vybraných motorkách. Štát zavádza povinný paušálny odpočet vo výške 50 percent, ktorý sa dotkne nielen kúpy áut, ale aj prevádzkových nákladov vrátane pohonných látok, opráv, údržby či diaľničnej známky. Plných 100 percent si podnikateľ uplatní iba ak auto používa výlučne na podnikanie, vedie elektronickú evidenciu jázd a toto použitie oznámi daňovému úradu. Zmeny by mali platiť do 30. júna 2028. Upozornila na to spoločnosť Grant Thornton.
Koho sa paušál 50 percent týka
Nové pravidlá sa vzťahujú na osobné vozidlá kategórie M1 a vybrané motocykle L1e a L3e nadobudnuté od 1. januára 2026, na prenájom týchto vozidiel pri dlhodobých zmluvách (vrátane operatívneho a finančného leasingu) a na akékoľvek ďalšie súvisiace výdavky po tomto dátume bez ohľadu na to, kedy bolo auto kúpené. Neodpočítaná polovica dane je zároveň nedaňovým nákladom pri dani z príjmov.
Kto môže mať naďalej 100 percent
Plný odpočet ostáva možný pri vozidlách používaných výlučne na podnikanie s riadnou elektronickou evidenciou jázd a s povinným oznámením použitia daňovému úradu. Výnimky sa týkajú aj špecifických činností: nájom áut, taxislužba, preprava osôb s batožinou, autoškoly (ak je vozidlo výcvikové), predvádzacie a testovacie autá, náhradné autá počas opravy rovnakej kategórie a motorové vozidlá iných kategórií než M1, L1e a L3e. Vozidlá účtované ako zásoby sú mimo paušálu.
Čo znamená povinná evidencia
Aby podnikateľ preukázal výlučné používanie na podnikanie, musí viesť elektronickú knihu jázd so všetkými zákonom stanovenými náležitosťami (VIN, EČV, stav kilometrov, dátum a čas jázd, účel, trasy, počet kilometrov, prehľad nákupov PHL a služieb atď.) a vedieť ju sprístupniť správcovi dane. Zároveň potrebuje doklady o nákupe paliva a služieb. Bez týchto záznamov sa uplatní len 50 percent.
„Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd. Touto zmenou sa porušuje zásada daňovej neutrality,“ hovorí Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton.
„Problém je, že podnikatelia, ktorí budú v prevažnej miere – povedzme v pomere 80 alebo 90 % – využívať osobné autá na podnikanie, si budú môcť odpočítať DPH z výdavkov na obstaranie, prevádzkovanie, technické zhodnotenie, opravy a údržbu vozidiel iba vo výške 50 %. Právo na odpočítanie DPH vo vyššej výške nebudú mať ani v prípade, ak by sa rozhodli viesť evidenciu jázd a preukázali by vyšší pomer využitia automobilu na podnikanie voči súkromnému účelu. Ide o výrazné narušenie daňovej neutrality, ktorá je charakteristická pre celý systém DPH,” poukazuje na nedostatky zmeny Branislav Mačuha.
„Je však nešťastné, že ani samotné vedenie evidencie jázd nezaručuje odpočítanie DPH v skutočnej preukázateľne výške,” dodáva Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton.
Odpočet na autá 2026 v praxi
Paušál 50 percent odstráni povinnosť preukazovať pomer služobných a súkromných jázd tým, ktorí nechcú evidenciu viesť, ale znevýhodní firmy, ktoré už dnes jazdy detailne sledujú a auto využívajú na podnikanie vo vyššej miere než polovicu. Ak auto nebude výlučne pracovné, bude sa automaticky uplatňovať len polovica odpočtu – aj pri PHL, opravách či diaľničnej známke. To môže zvýšiť celkové náklady na prevádzku áut a zmeniť optimalizačné rozhodnutia firiem.
Zároveň treba rátať s tým, že neodpočítaná polovica DPH nie je daňovým výdavkom pri dani z príjmov. Firmy, ktoré doteraz využívali paušálne výdavky na PHL do výšky 80 percent, by mali prehodnotiť, či im tento režim dáva ekonomický zmysel, ak chcú pri PHL niekedy uplatniť plný odpočet – to je možné len pri výlučnom pracovnom používaní s evidenciou jázd.
Príklad z praxe
Dnes si podnikateľ pri flotile používan ej výlučne na podnikanie vie uplatniť 100 percent odpočtu. Od 1. januára 2026 bude mať bez elektronickej evidencie nárok len na 50 percent. Ak chce 100 percent, musí preukázať výlučné pracovné používanie, viesť detailnú elektronickú evidenciu jázd a oznámiť tento režim daňovému úradu.
Právny rámec a časové obmedzenie
Spoločnosť Grant Thornton upozorňuje, že Slovensko využíva dočasnú európsku výnimku, ktorá umožňuje zaviesť fixný odpočet pri osobných vozidlách bez ohľadu na skutočný podiel pracovného využívania. Režim platí od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 a po tomto horizonte sa buď skončí, alebo sa pravidlá opäť upravia podľa rozhodnutia zákonodarcu a Európskej únie.
Ako sa pripraviť
- Zmapujte firemný park a určite, ktoré vozidlá budú v režime 50 percent a ktoré v režime 100 percent.
- Ak chcete zachovať odpočet na autá 2026 vo výške 100 percent, nastavte elektronickú evidenciu jázd, interné pravidlá používania a proces oznámení na daňový úrad.
- Prehodnoťte daňové dopady: plánovanie obnovy áut, leasingové zmluvy, náklady na PHL a servis, účtovné a daňové postupy.
- Zvážte, či sa pre vás nemení atraktivita paušálnych výdavkov na PHL a či nie je výhodnejšie prejsť na skutočné náklady s možnosťou 100 percent odpočtu pri výlučnom pracovnom používaní.
