Od 1. januára 2026 sa na Slovensku zmenili pravidlá, podľa ktorých si podnikatelia uplatňujú daň z pridanej hodnoty pri osobných motorových vozidlách používaných aj súkromne. Prakticky to znamená, že pri viacerých situáciách už nebude potrebné dokazovať presný pomer služobných a súkromných jázd, no zároveň sa zúži nárok na odpočítanie dane. Ak riešite odpočet DPH na auto 2026, oplatí sa poznať, na ktoré vozidlá sa nové obmedzenie vzťahuje, kedy platí paušál, a čo musíte splniť, ak chcete plný odpočet.
Odpočet DPH na auto 2026 pri zmiešanom používaní
Najdôležitejšia zmena je paušálne obmedzenie odpočítania dane na 50 percent pri vybraných osobných motorových vozidlách, ktoré sa nepoužívajú výlučne na podnikanie. V praxi ide o typickú situáciu, keď auto používa konateľ, zamestnanec alebo živnostník aj na súkromné účely. Pre odpočet DPH na auto 2026 to znamená, že pri splnení podmienok zákona si uplatníte len polovicu dane na vstupe, bez potreby každú jazdu dokazovať a prepočítavať.
Výhodou tohto režimu je menšia administratíva. Nevýhodou je, že aj keď by ste reálne jazdili napríklad prevažne služobne, pri zmiešanom používaní v určených prípadoch zostávate na paušále 50 percent.
Ktorých vozidiel sa zmena týka
Paušálne obmedzenie sa týka len vybraných kategórií, najmä osobných áut kategórie M1 a niektorých dvojkolesových vozidiel. Ak kupujete alebo používate vozidlo inej kategórie, napríklad nákladné vozidlo kategórie N, spravidla zostáva rozhodujúce, v akom rozsahu ho používate na podnikanie.
Pri téme odpočet DPH na auto 2026 je kľúčové aj to, že rozhodujúci je moment nadobudnutia práva nakladať s vozidlom ako vlastník. Pri kúpe alebo lízingu teda nie je najpodstatnejšie, kedy vznikne daňová povinnosť, ale kedy reálne nadobudnete dispozičné právo k vozidlu.
Kúpa auta, finančný lízing a zálohy na prelome roka
Nové pravidlá sa uplatnia pri kúpe, nadobudnutí v rámci Európskej únie, dovoze z tretích krajín, ale aj pri finančnom lízingu, ak ide o režim, ktorý sa na účely dane z pridanej hodnoty považuje za dodanie tovaru. Pre odpočet DPH na auto 2026 to môže byť dôležité najmä v situáciách, keď ste zaplatili zálohu ešte v roku 2025, no vozidlo vám odovzdajú až v roku 2026.
V praxi sa môžu vyskytnúť aj kombinované prípady: časť ceny uhradíte vopred a zvyšok doplatíte pri odovzdaní vozidla. V takom prípade sa pri samotnom dodaní vozidla po 1. januári 2026 môže uplatniť obmedzenie podľa pravidiel pre prechodné obdobie, najmä ak vozidlo nebude používané výlučne na podnikanie.
Náklady na prevádzku, palivo, servis aj parkovanie
Zmena sa netýka len samotnej kúpy vozidla. V období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 sa paušál 50 percent vzťahuje aj na tovary a služby súvisiace s prevádzkou takéhoto vozidla, napríklad na pohonné hmoty, náhradné diely, servis či parkovné. To je zásadné aj pre firmy, ktoré auto nadobudli ešte pred rokom 2026, no používajú ho zmiešane aj po tomto dátume.
Ak teda riešite odpočet DPH na auto 2026, nestačí myslieť len na faktúru za auto. Z pohľadu rozpočtu môže rovnako bolieť aj to, že polovica dane sa vám nevráti ani z pravidelných prevádzkových nákladov, pokiaľ nejde o výlučne podnikateľské používanie podľa podmienok zákona.
Kedy je možný plný odpočet na auto a čo musíte splniť
Plný odpočet dane, teda 100 percent, je možný pri osobnom motorovom vozidle, ktoré používate výlučne na podnikanie. V takom prípade však vzniká prísna povinnosť viesť podrobné záznamy preukazujúce výlučné použitie na podnikanie. Záznamy musia byť vedené v elektronickej podobe tak, aby boli ďalej elektronicky spracovateľné, nestačí teda len naskenovaná tabuľka v PDF.
Záznamy typicky obsahujú identifikáciu vozidla, stav kilometrov, jednotlivé jazdy s účelom a trasou, ako aj evidenciu súvisiacich nákupov a služieb viazaných na konkrétne vozidlo. Ak tieto podmienky neviete splniť, zákon môže v praxi viesť k tomu, že aj pri reálne výlučne služobnom aute uplatníte len 50 percent.
Pre odpočet DPH na auto 2026 je dôležité uvedomiť si ešte jednu vec: ak ste si odpočet uplatnili v plnej výške, ale následne prestanete viesť záznamy, môže vzniknúť potreba opraviť pôvodný odpočet aj spätne, typicky cez dodatočné daňové priznanie.
Výnimky pri výlučnom používaní
Zákon počíta aj so situáciami, keď je vozidlo používané výlučne na podnikanie špecifickým spôsobom, a preto sa záznamová povinnosť neuplatní. Ide napríklad o vozidlá používané na prepravu osôb a batožiny vrátane taxislužby, o výcvikové vozidlá autoškoly, o testovacie alebo predvádzacie vozidlá či o náhradné vozidlo poskytované zákazníkovi počas opravy.
V týchto prípadoch môže byť odpočet DPH na auto 2026 jednoduchší, no stále platí, že treba vedieť obhájiť výlučne podnikateľský účel použitia.
Oznámenie daňovému úradu a najčastejšie chyby
Ak si po 1. januári 2026 uplatňujete plný odpočet na auto, ktoré je používané výlučne na podnikanie, vzniká aj oznamovacia povinnosť. Oznámenie sa podáva na osobitnom tlačive a spravidla v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom ste odpočet uplatnili. Pri zmene režimu používania vozidla sa oznamuje aj táto zmena.
Z praktického pohľadu sa chyby najčastejšie točia okolo troch problémov: podnikateľ síce tvrdí výlučné používanie, no nemá elektronické záznamy; náklady na prevádzku nevie priradiť ku konkrétnemu vozidlu; alebo zmešká oznamovaciu povinnosť. Aj preto sa pri plánovaní oplatí riešiť odpočet DPH na auto 2026 ešte pred kúpou alebo podpisom lízingovej zmluvy.
Dokedy budú nové pravidlá platiť
Toto opatrenie je časovo obmedzené. Platí od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Aj po skončení tohto obdobia však môže mať význam sledovať úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku, keďže pri autách sa odpočet v niektorých prípadoch prehodnocuje v čase podľa pravidiel zákona.
Ak chcete mať v nákladoch poriadok a minimalizovať riziko sporu pri kontrole, je dobré nastaviť interné pravidlá používania vozidiel, evidencie jázd a priraďovania nákladov. Vďaka tomu bude aj odpočet DPH na auto 2026 predvídateľný a ľahšie obhájiteľný.
