V roku 2026 sa povinná registrácia na DPH na Slovensku riadi pravidlami platnými od 1. januára 2025. Najdôležitejšie sú dve zmeny, ktoré nastali v roku 2025: obrat sa sleduje vždy nanovo v rámci jedného kalendárneho roka a povinnosť registrácie sa viaže na dva konkrétne prahy – 50 000 € a 62 500 €. Pre online predaj do iných krajín EÚ zároveň platí jednotný limit 10 000 € pre režim zjednodušený režim DPH, tzv. One Stop Shop (OSS).
Ak v kalendárnom roku presiahnete obrat 50 000 € (súčet zdaniteľných plnení bez DPH, ktoré vstupujú do obratu), vzniká vám povinnosť podať žiadosť o registráciu do piatich pracovných dní. Platiteľom sa v tomto prípade stávate až od 1. januára nasledujúceho roka, ak medzitým nenastane iný dôvod na skôr platnú registráciu. Ak v priebehu roka jedným dodaním prekročíte 62 500 €, stávate sa platiteľom už dňom tohto dodania (alebo prijatia platby pri zálohách na stavby a pod.) a žiadosť podávate do piatich pracovných dní od tejto udalosti.
Registrácia na DPH v praxi:
Príklad 1: Grafik faktúruje v roku 2026 služby a v novembri dosiahne obrat 50 200 €. Do piatich pracovných dní podá žiadosť, ale platiteľom sa stane až 1. 1. 2027.
Príklad 2: Developer predá v júni 2026 stavebný pozemok za 70 000 € – tým presiahne 62 500 € jedným dodaním a stáva sa platiteľom v deň predaja; žiadosť podá do piatich pracovných dní a DPH rieši už od tohto dňa.
Ako sa počíta obrat: už sa neráta „kĺzavých“ 12 mesiacov; každý rok beží od 1. januára od nuly. Do obratu vstupujú „bežné“ zdaniteľné dodania v tuzemsku, nie však oslobodené plnenia (typicky finančné a poistné služby) a niektoré špecifické prípady podľa zákona. Prakticky to znamená, že dvojmesačný „výstrelok“ v závere roka už nespustí povinnú registráciu uprostred nasledujúceho roka, ale až k jeho 1. januáru – pokiaľ nezasiahne 62 500 €.
Osobitná registrácia na DPH
OSS pre e-shopy: ak v súčte za celý kalendárny rok dodáte na diaľku spotrebiteľom do iných krajín EÚ (B2C) tovar alebo digitálne/elektronické služby do 10 000 €, môžete na tieto cezhraničné predaje uplatniť slovenskú DPH. Po prekročení 10 000 € sa miesto dodania presúva do krajiny zákazníka a máte dve možnosti: registrovať sa v každej cieľovej krajine, alebo sa prihlásiť do režimu OSS na Slovensku a odvádzať zahraničné DPH z jedného kvartálneho výkazu. Pozor na sklad v inej krajine EÚ – ak tam držíte tovar, lokálnu registráciu OSS nenahradí.
IOSS pre dovoz do 150 €: ak predávate spotrebiteľom tovar zasielaný z krajín mimo EÚ v hodnote do 150 € za zásielku, IOSS umožní vyberať DPH pri pokladni a zjednodušiť colné konanie. Nad 150 € IOSS neplatí a DPH/clo sa rieši pri dovoze bežným postupom alebo cez daňového zástupcu.
Registrácia na DPH: Postup
Termíny a postup: žiadosť o registráciu (povinnú aj dobrovoľnú) podávate elektronicky a daňový úrad vás bežne zaregistruje do 10 dní. Pri úrovni 50-tisíc eur nadobúda IČ DPH platnosť od 1. januára nasledujúceho roka; pri prahu 62 500 € od dátumu dodania (alebo prijatia platby pri vybraných prípadoch). Po registrácii sa mení fakturácia (uvádzate IČ DPH a uplatňujete DPH), vzniká povinnosť podávať mesačné/štvrťročné priznanie k DPH a kontrolný výkaz podľa zaradenia.
Najčastejšie chyby: zamieňanie prahu 50 000 € (povinná registrácia na DPH od nového roka) a 62 500 € (okamžitá registrácia na DPH), oneskorená žiadosť po prekročení limitu, chybné zahrnutie oslobodených tržieb do obratu a nepozornosť pri cezhraničnom B2C predaji, kde sa po 10 000 € musí uplatniť DPH krajiny zákazníka alebo OSS. E-shopy tiež často prehliadnu, že sklad v cudzine vyžaduje miestnu registráciu bez ohľadu na OSS.