Povinná registrácia na DPH je dôležitý proces pre všetky zdaniteľné osoby na Slovensku, ktoré dosiahli určitý obrat. V roku 2024 sa pravidlá pre povinnú registráciu na DPH riadia zákonom o DPH, konkrétne § 4 ods. 1 a § 4 ods. 7.

Povinná registrácia na DPH je proces, pri ktorom sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom DPH. Tento proces je upravený zákonom o DPH a je povinný pre každú osobu, ktorá dosiahne stanovený obrat za určitý časový úsek. Povinná registrácia na DPH zabezpečuje, že zdaniteľná osoba bude odvádzať daň z pridanej hodnoty z predaja tovarov a služieb.

Kto sa musí registrovať na DPH?

Podľa zákona o DPH, povinnosť registrovať sa na DPH má každá zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a dosiahne stanovený obrat. Ak osoba nemá takéto miesto, ale má v tuzemsku bydlisko alebo sa obvykle zdržiava v tuzemsku, a dosiahne obrat 49 790 eur za najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov, musí sa registrovať na DPH. To neplatí, ak osoba dosiahla obrat výlučne z dodaní tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 37 až 39 zákona o DPH.

Podmienky povinnej registrácie na DPH

Povinná registrácia na DPH závisí od splnenia dvoch hlavných podmienok:

  1. Žiadateľ o registráciu: Fyzická alebo právnická osoba usadená v SR, ktorá je zdaniteľnou osobou, t. j. vykonáva ekonomickú činnosť podľa zákona o DPH.
  2. Výška dosiahnutého obratu: Za posledných najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov musí dosiahnuť obrat 49 790 eur a viac.

Osoba usadená v SR

Za osobu usadenú v SR sa považuje:

  • Právnická osoba so sídlom alebo prevádzkarňou na území SR.
  • Fyzická osoba s miestom podnikania, prevádzkarňou, bydliskom alebo miestom obvyklého zdržiavania sa v SR.
povinná registrácia na DPH
Koho sa týka povinná registrácia na DPH? (Ilustrácia: DALL-E)

Zdaniteľná osoba

Zdaniteľná osoba je osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť definovanú v § 3 ods. 2 zákona o DPH. Zdaniteľnou osobou môže byť aj osoba, ktorá nie je založená na účely podnikania, ak vykonáva ekonomickú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy. Za zdaniteľnú osobu sa považuje aj osoba vykonávajúca prípravné práce pred uskutočňovaním zdaniteľných obchodov.

Ekonomická činnosť

Ekonomická činnosť zahŕňa činnosti výrobcov, obchodníkov, dodávateľov služieb, činnosti vykonávané ako slobodné povolania (lekári, právnici, znalci), duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť. Ekonomická činnosť zahŕňa aj využívanie hmotného a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu (napr. prenájom nehnuteľností).

Obrat

Obratom sa rozumie hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku podľa § 4 ods. 7 zákona o DPH. Do obratu sa zahrňuje reálna hodnota dodávok predstavujúca protihodnotu v čase ich dodania. Platby prijaté pred dodaním tovarov a služieb sa do obratu nezahrňujú. Do obratu sa nezahrňuje hodnota poštových služieb, služieb zdravotnej starostlivosti, sociálnej pomoci, vzdelávacích služieb a ďalších služieb oslobodených od dane podľa § 28 až 41 zákona o DPH.

Príklady obratu

Príklad 1: Právnická osoba predáva tovar v SR aj do iných členských štátov. Ak dosiahne obrat 53 000 eur za posledných 12 mesiacov, z toho 40 000 eur z dodávok v SR a 13 000 eur z dodávok do iných členských štátov, do obratu sa zahrňuje všetkých 53 000 eur, pretože miesto dodania tovaru je v SR.

Príklad 2: Slovenská zdaniteľná osoba poskytuje reklamné služby v SR aj do iných členských štátov. Do obratu sa zahrňuje hodnota reklamných služieb poskytnutých v SR, ale nie hodnota služieb poskytnutých do iných členských štátov.

Povinná registrácia na DPH: postup

Ak zdaniteľná osoba dosiahne stanovený obrat, je povinná do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat, podať žiadosť o registráciu na DPH. Registrácia na DPH sa vybavuje na daňovom úrade. Po podaní žiadosti daňový úrad zaregistruje žiadateľa do 21 dní a pridelí mu identifikačné číslo pre daň.

Príklady povinnej registrácie

Príklad 1: Ak právnická osoba dosiahne obrat 65 000 eur k 30. septembru 2024, je povinná podať žiadosť o registráciu na DPH do 20. októbra 2024.

Príklad 2: Manželia vlastniaci byty v bezpodielovom spoluvlastníctve prenajímajú byty. Manžel, ktorý je už platiteľom DPH, zahrnie hodnotu služby prenájmu do svojich zdaniteľných obchodov. Manželka, ktorá dosiahne obrat 49 790 eur z prenájmu, nie je povinná sa registrovať, ak je prenájom oslobodený od DPH podľa § 38 zákona o DPH.

Povinná registrácia na DPH je kľúčovým procesom pre všetky zdaniteľné osoby na Slovensku, ktoré dosiahli stanovený obrat. Registrácia zabezpečuje správne odvádzanie DPH a dodržiavanie zákona. V roku 2024 je dôležité, aby zdaniteľné osoby sledovali svoj obrat a včas podali žiadosť o registráciu, ak dosiahnu 49 790 eur za 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov.