Odvody SZČO od októbra 2026 budú pri prechodových podnikateľoch závisieť od príjmu za rok 2025. Pri príjme najviac 2 876,90 eura povinné sociálne poistenie nevznikne alebo zanikne. Príjem od 2 876,91 eura do 9 144 eur znamená mikroodvod 131,34 eura mesačne. Od príjmu 9 144,01 eura sa poistné počíta zo základu dane, najmenej však bude 303,11 eura mesačne.
Októbrový termín sa týka prechodových samostatne zárobkovo činných osôb, ktoré mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025. Ide o SZČO, ktoré podnikali už pred 1. januárom 2026, pokračujú v podnikaní a od skončenia ich predchádzajúcej činnosti neuplynulo viac ako 60 mesiacov. Pri riadnom termíne daňového priznania sa rovnaký príjmový test vykonal už k 1. júlu 2026.
Ak podnikateľ nebol k 30. septembru povinne poistený, poistenie mu od 1. októbra vznikne iba vtedy, keď jeho príjem za rok 2025 presiahol 2 876,90 eura. Ak už povinné poistné platil, pri nižšom alebo rovnakom príjme mu poistenie 30. septembra zaniklo. Pri prekročení hranice pokračuje ďalej, ak je naďalej SZČO.
Sociálna poisťovňa oznámi podnikateľovi vznik, zánik alebo pokračovanie poistenia a uvedie aj nový vymeriavací základ a sumu poistného. Podľa informácií Sociálnej poisťovne dostanú dotknuté SZČO oznámenia do 20. októbra. Nová suma sa prvýkrát platí za október, pričom splatná je do 9. novembra 2026.
Tri pásma určia vznik poistenia aj výšku platby
Prvou rozhodujúcou sumou je 2 876,90 eura. Modelový živnostník s príjmom 2 500 eur za rok 2025 nebude od októbra povinne sociálne poistený. Ak poistenie dovtedy nemal, nevznikne mu. Ak ho povinne platil, zanikne mu k 30. septembru. Rozhoduje presná hranica, takže pri príjme 2 876,90 eura sa ešte poistné neplatí.
Pri príjme 2 876,91 eura už poistenie vzniká alebo pokračuje. Ak napríklad živnostník dosiahol príjem 7 000 eur, bude platiť mikroodvod. Osobitný vymeriavací základ je v druhej polovici roka 2026 stanovený na 396,24 eura a mesačné poistné z neho predstavuje 131,34 eura.
Mikroodvod sa používa až do príjmu 9 144 eur vrátane. Už pri príjme 9 144,01 eura sa však prechádza na štandardný výpočet podľa základu dane. Výsledné poistné nemôže byť nižšie ako 303,11 eura, pretože minimálny štandardný vymeriavací základ na rok 2026 je 914,40 eura.
| Príjem za rok 2025 | Režim od októbra 2026 | Mesačné poistné |
|---|---|---|
| Najviac 2 876,90 eura | Poistenie nevznikne alebo zanikne | 0 eur |
| Od 2 876,91 eura do 9 144 eur | Mikroodvod | 131,34 eura |
| Od 9 144,01 eura | Výpočet zo základu dane | Najmenej 303,11 eura |
Rozdiel jedného centa pri oboch hraniciach tak môže zmeniť odvodový režim. Prekročenie dolnej hranice znamená vznik poistenia a mesačnú platbu 131,34 eura. Prekročenie hornej hranice môže zvýšiť poistné najmenej na 303,11 eura, teda o 171,77 eura mesačne.
Príjem nie je zisk po odpočítaní výdavkov
Pri posudzovaní oboch príjmových hraníc sa sleduje príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti pred odpočítaním výdavkov. V praxi ide zjednodušene o tržby alebo inkasované príjmy uvedené v daňovom priznaní. Nerozhoduje suma, ktorá podnikateľovi zostala po zaplatení materiálu, nájmu, paušálnych výdavkov či ďalších nákladov.
Živnostník môže napríklad dosiahnuť príjem 10 000 eur a po odpočítaní výdavkov mať nízky zisk. Napriek tomu prekročil hranicu 9 144 eur, a preto už nebude platiť mikroodvod. Sociálna poisťovňa pri ňom použije štandardný výpočet vymeriavacieho základu, hoci výsledok môže zostať pod zákonným minimom.
Základ dane začne ovplyvňovať výšku poistného až po prekročení hornej príjmovej hranice. Podľa pravidiel Sociálnej poisťovne sa vychádza z jednej dvanástiny základu dane upraveného o zákonom určené položky. Táto suma sa následne delí koeficientom 1,486.
Základ dane sa na tento účel neznižuje o zaplatené povinné zdravotné a sociálne poistné. Pri orientačnom výpočte sa preto k základu dane pripočíta poistné, ktoré bolo zahrnuté medzi daňové výdavky. Presný výpočet môže ovplyvniť aj príjem alebo výdavok, ktorý sa podľa zákona o sociálnom poistení do vymeriavacieho základu nezahŕňa.
Vyšší príjem ešte automaticky neznamená vyššie poistné
Podnikateľ s príjmom 12 000 eur už patrí do štandardného režimu. Predpokladajme, že jeho upravený základ pre výpočet dosiahne 4 000 eur. Po vydelení sumy dvanástimi a koeficientom 1,486 vyjde mesačný vymeriavací základ približne 224,31 eura. Keďže je nižší ako minimum 914,40 eura, podnikateľ bude platiť minimálny štandardný odvod 303,11 eura.
Iný výsledok nastane pri vyššom zisku. Ak má SZČO upravený základ 35 000 eur, orientačný mesačný vymeriavací základ sa vypočíta ako 35 000 delené 12 a následne delené koeficientom 1,486. Výsledkom je 1 962,76 eura. Z neho vychádza pri bežnej SZČO, ktorá nie je dôchodcom, poistné približne 650,64 eura mesačne.
Pri vlastnom odhade treba najprv skontrolovať celkový príjem za rok 2025. Až keď dosiahol aspoň 9 144,01 eura, má význam počítať vymeriavací základ zo základu dane. Ak vypočítaná suma nedosiahne 914,40 eura, použije sa minimum. Ak je vyššia, poistné sa vypočíta z reálneho vymeriavacieho základu.
Výnimku majú starobní a predčasní starobní dôchodcovia a niektorí poberatelia výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku, ktorí neplatia invalidné poistenie. Ich mikroodvod je 107,57 eura a minimálny štandardný odvod 248,25 eura. Rozhodujúca pre platbu je vždy suma uvedená v oznámení Sociálnej poisťovne, pretože zohľadňuje údaje z daňového priznania aj postavenie konkrétneho poistenca.
