Živnostník alebo firma musí v roku 2026 požiadať o registráciu na daň z pridanej hodnoty, keď jej obrat v kalendárnom roku presiahne 50 000 eur. Do limitu však nevstupujú automaticky všetky vystavené faktúry a prijaté platby. Rozhoduje najmä miesto dodania, druh služby a pri predaji majetku aj to, či ide o príležitostnú transakciu.
Obrat sa od 1. januára počíta nanovo a nesleduje sa za posledných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Ak podnikateľ presiahne 50 000 eur, žiadosť musí podať do piatich pracovných dní. Platiteľom sa spravidla stane od 1. januára nasledujúceho roka. Ak však jeho obrat ešte v roku 2026 presiahne 62 500 eur, platiteľom sa stáva už dodaním, ktorým túto vyššiu hranicu prekročil.
Ak podnikateľ po podaní žiadosti z dôvodu prekročenia 50 000 eur dosiahne aj hranicu 62 500 eur, musí túto skutočnosť bezodkladne oznámiť daňovému úradu. Pri prekročení vyššieho limitu sa totiž platiteľom stáva priamo zo zákona v deň príslušného dodania, nie až po doručení rozhodnutia o registrácii.
Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty je obratom hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku. Hranica 50 000 eur sa teda sleduje bez DPH. Pri neplatiteľovi ide spravidla o celú cenu faktúry, pretože na nej ešte daň samostatne neuvádza.
Faktúra zahraničnému klientovi nemusí vstúpiť do obratu
Do obratu bežne patria slovenské tržby za remeselné, účtovné, reklamné, poradenské či informačné služby, predaj tovaru zo skladu alebo iné pravidelné dodania na Slovensku. Nerozhoduje pritom len to, komu podnikateľ faktúru vystavil. Podstatné je, kde má obchod podľa pravidiel DPH miesto dodania.
Pri bežnej službe dodanej zahraničnej firme sa miesto dodania spravidla určuje podľa sídla zákazníka. Ak slovenský programátor poskytne službu českej spoločnosti, miestom dodania je za bežných okolností Česko. Takáto faktúra sa do slovenského obratu 50 000 eur nezapočíta, pretože nejde o dodanie v tuzemsku.
Inak môže dopadnúť rovnaká služba poskytnutá zahraničnému spotrebiteľovi, ktorý nepodniká. Pri základnom pravidle je miestom dodania sídlo alebo miesto podnikania dodávateľa, teda Slovensko. Hodnota služby potom do obratu vstúpi. Zákon zároveň pozná viacero výnimiek, napríklad pri elektronických službách, podujatiach, doprave alebo službách súvisiacich s nehnuteľnosťou.
Rozhodujúca preto nie je adresa uvedená na faktúre ani mena, v ktorej zákazník zaplatil. Finančná správa pri určovaní miesta dodania služby rozlišuje najmä postavenie zákazníka a charakter služby. Napríklad práce na budove v Bratislave vstúpia do slovenského obratu aj vtedy, keď ich objednala poľská firma.
Registrácia podľa paragrafu 7a nie je platiteľstvom DPH
Podnikateľ poskytujúci služby firmám v Európskej únii môže mať registračnú povinnosť podľa paragrafu 7a ešte pred dosiahnutím obratu 50 000 eur. Takáto registrácia z neho sama osebe nerobí bežného platiteľa DPH. Pri prijatých službách zo zahraničia môže mať povinnosť daň odviesť, spravidla si ju však nemôže odpočítať.
Registrácia podľa paragrafu 7a nemení ani pravidlo, podľa ktorého sa do obratu počítajú iba dodania s miestom na Slovensku. Podnikateľ preto musí rozlišovať medzi povinnosťami pri cezhraničných službách a vlastným obratom, od ktorého závisí registrácia za platiteľa DPH podľa paragrafu 4.
Z obratu sa vylučujú viaceré oslobodené činnosti uvedené v zákone. Ide napríklad o vybrané zdravotné, sociálne, výchovné, vzdelávacie, kultúrne a športové služby, poštové služby, prevádzkovanie lotérií alebo dodanie tovaru, pri ktorého kúpe nebolo možné odpočítať daň podľa osobitného ustanovenia.
Pri finančných a poisťovacích službách platí odlišné pravidlo. Ak ich podnikateľ poskytuje ako svoju hlavnú alebo pravidelnú činnosť, do obratu sa započítavajú, hoci sú oslobodené od DPH. Od roku 2025 sa registračná povinnosť vzťahuje aj na osobu, ktorá presiahne obrat výlučne finančnými, poisťovacími alebo oslobodenými realitnými transakciami.
Príležitostný predaj auta sa posudzuje inak
Finančné alebo poisťovacie služby sa nezapočítajú, ak sú dodané len ako doplnok k inému tovaru alebo službe. Môže ísť napríklad o ojedinelú doplnkovú službu súvisiacu s hlavným predajom. Rozdiel medzi hlavnou a doplnkovou činnosťou treba posudzovať podľa skutočného obsahu obchodov, nie iba podľa názvu uvedeného na faktúre.
Prehľad toho, čo Finančná správa zahŕňa do obratu, ukazuje, že samotné oslobodenie od dane nestačí na vylúčenie transakcie z limitu. Podnikateľ si preto nemôže automaticky vyňať z obratu všetky faktúry vystavené bez DPH.
| Transakcia v roku 2026 | Hodnota | Započítanie do obratu |
|---|---|---|
| Poradenské služby slovenským firmám | 31 000 eur | Áno |
| Služby českej firme s miestom dodania v Česku | 14 000 eur | Nie |
| Jednorazový predaj firemného auta | 9 000 eur | Nie, ak ide o príležitostný predaj majetku |
| Pravidelné sprostredkovanie poistenia na Slovensku | 17 000 eur | Áno |
| Obrat na účely registrácie | 48 000 eur | Limit nebol presiahnutý |
Do obratu sa nezahŕňa hodnota príležitostne dodaného hmotného majetku okrem zásob ani hodnota príležitostne dodaného nehmotného majetku. Ak účtovná firma jednorazovo predá auto, ktoré používala na návštevy klientov, predaj môže byť príležitostným dodaním. Podmienkou je, že predaj vozidiel nie je jej bežnou ekonomickou činnosťou a nejde o zásoby určené na ďalší predaj.
Autobazár postupuje opačne. Vozidlá nakupuje ako zásoby s cieľom pravidelne ich predávať, takže výnosy z predaja do obratu vstupujú. Výnimka sa nedá použiť ani na pravidelné obchodovanie s počítačmi, strojmi alebo iným majetkom, ak predaj tvorí súčasť podnikateľského modelu.
V modelovom príklade dosiahla firma obrat 48 000 eur, hoci celková hodnota všetkých transakcií bola 71 000 eur. Ak následne poskytne slovenskému zákazníkovi ďalšiu službu za 3 000 eur, obrat stúpne na 51 000 eur. Firma musí do piatich pracovných dní podať žiadosť o registráciu a bez ďalšieho prekročenia sa platiteľom stane 1. januára 2027.
Podnikateľ by si preto mal viesť samostatnú evidenciu obratu bez DPH a pri každom dodaní zaznamenať miesto dodania, druh oslobodenia a dôvod prípadného vylúčenia. Pri zahraničných službách alebo väčšom predaji majetku je vhodné pravidlá preveriť ešte pred vystavením faktúry, pretože nesprávne zaradenie môže viesť k oneskorenej registrácii.
