Živnostník alebo firma, ktorá v roku 2026 presiahne obrat 50 000 eur, musí do piatich pracovných dní podať žiadosť o registráciu pre daň z pridanej hodnoty. Platiteľom sa však spravidla stane až 1. januára 2027. Ak jej obrat ešte v roku 2026 presiahne 62 500 eur, platiteľstvo vznikne už dodaním tovaru alebo služby, ktorým túto vyššiu hranicu prekročila.
Obrat sa sleduje za kalendárny rok od 1. januára a počíta sa z hodnoty bez dane pri tovaroch a službách, ktoré sa doň zahŕňajú podľa zákona. Rozhodujúce je presiahnutie hranice, nie jej presné dosiahnutie. Pri obrate presne 50 000 eur preto registračná povinnosť ešte nevzniká. Podnikateľ by mal sledovať najmä deň dodania, pretože samotný dátum vystavenia faktúry nemusí byť rozhodujúci.
Žiadosť sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy na formulári „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“. Podnikateľ v nej označí registráciu podľa § 4 ods. 2 a uvedie deň, keď obrat prekročil 50 000 eur. Postup vrátane jednotlivých situácií vysvetľuje Finančná správa v informácii o registračnej povinnosti.
Daňový úrad má na registráciu, pridelenie IČ DPH a vydanie rozhodnutia najviac desať dní od doručenia žiadosti. Pri bežnom prekročení hranice 50 000 eur však IČ DPH nadobudne platnosť až 1. januára 2027. Do konca roka 2026 preto podnikateľ zostáva neplatiteľom, ak medzitým neprekročí druhú hranicu alebo nevyužije zákonnú možnosť dobrovoľného skoršieho vzniku platiteľstva.
Pri obrate 62 500 eur sa DPH uplatní okamžite
Po prekročení 50 000 eur možno v prechodnom období naďalej vystavovať faktúry bez DPH. Pridelené IČ DPH sa až do začiatku jeho platnosti nepoužíva ako platné identifikačné číslo platiteľa. Na faktúre zostáva bežné DIČ, cena sa nerozdeľuje na základ dane a daň a podnikateľ nepodáva daňové priznanie k DPH len preto, že už dostal rozhodnutie o budúcej registrácii.
Podnikateľ, ktorého obrat už presiahol 50 000 eur, sa môže rozhodnúť pre skoršie platiteľstvo. Ak túto možnosť uvedie v žiadosti, platiteľom sa stane dodaním, ktorým prekročil hranicu 50 000 eur. Ak tak neurobí, rozhodujúca je hranica 62 500 eur. Dodanie tovaru alebo služby, ktorým ju prekročí, už musí zdaniť. Daň z pridanej hodnoty sa teda uplatní na celé plnenie, ktoré spôsobilo presiahnutie hranice, nielen na časť ceny nad 62 500 eur.
| Situácia v roku 2026 | Vznik platiteľstva | Postup voči daňovému úradu | Fakturácia |
|---|---|---|---|
| Obrat presiahne 50 000 eur, ale nie 62 500 eur | 1. januára 2027 | Žiadosť do piatich pracovných dní | Do konca roka bez DPH |
| Obrat jedným alebo ďalším dodaním presiahne 62 500 eur pred podaním žiadosti | Dňom rozhodujúceho dodania | Žiadosť do piatich pracovných dní od prekročenia 62 500 eur | Rozhodujúce dodanie už s DPH |
| Obrat presiahne 62 500 eur po podaní žiadosti | Dňom rozhodujúceho dodania | Bezodkladné oznámenie na rovnakom formulári | Od tohto dodania s DPH |
Ak podnikateľ prekročí 62 500 eur ešte pred podaním pôvodnej žiadosti, podá už žiadosť z dôvodu prekročenia vyššej hranice. Platí to aj vtedy, keď dodaním naraz presiahne 50 000 eur aj 62 500 eur. Ak žiadosť po prekročení 50 000 eur už podal, ďalšie prekročenie oznámi daňovému úradu bezodkladne. IČ DPH potom nadobudne platnosť už v deň rozhodujúceho dodania.
Najväčšie riziko predstavuje dohodnutá cena. Ak má podnikateľ so zákazníkom dohodnutú konečnú cenu 15 000 eur a týmto dodaním prekročí 62 500 eur, pri základnej sadzbe 23 % nemôže automaticky požadovať ďalších 3 450 eur. Z konečnej ceny vypočíta základ 12 195,12 eura a DPH 2 804,88 eura, ak mu zmluva neumožňuje pripočítať daň k pôvodnej cene. Základná sadzba je 23 %, pričom zákon pozná aj znížené sadzby 19 % a 5 % pri vybraných tovaroch a službách. Aktuálne sadzby zverejňuje Finančná správa.
Zásoby a majetok môžu priniesť odpočet dane
Nový platiteľ si môže za splnenia zákonných podmienok odpočítať DPH aj z nákupov uskutočnených pred registráciou. Toto právo upravuje § 55 zákona o dani z pridanej hodnoty. Odpočet možno uplatniť výlučne v prvom zdaňovacom období po vzniku platiteľstva, preto treba pripraviť faktúry, evidenciu majetku a inventúru zásob vopred.
Pri zásobách možno odpočítať daň len z tovaru alebo materiálu, ktorý podnikateľ ku dňu registrácie ešte skutočne vlastní a použije na podnikanie s nárokom na odpočet. Ak časť nakúpených zásob už predal alebo spotreboval ako neplatiteľ, DPH z tejto časti si spätne neuplatní. Stav zásob musí vedieť preukázať inventúrnym súpisom a dokladmi o nákupe.
Pri odpisovanom majetku, napríklad stroji, automobile alebo výrobnom zariadení, sa pôvodná DPH znižuje o pomernú časť zodpovedajúcu už uplatneným odpisom. Pri majetku, ktorý sa používa aj na súkromné účely alebo na činnosti bez nároku na odpočet, možno odpočítať len zodpovedajúcu pomernú časť dane. Pri ostatných prijatých plneniach zákon sleduje aj to, či neboli zahrnuté do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich roku registrácie.
Zdaňovacím obdobím nového platiteľa je spravidla kalendárny mesiac. Ak sa platiteľom stane počas mesiaca, daňové priznanie podáva za tento mesiac, pričom daň rieši len za obdobie, keď už mal postavenie platiteľa. Práve v prvom priznaní musí uviesť aj odpočet zo staršieho majetku a zásob. Podmienky a príklady oddanenia majetku opisuje Finančná správa v usmernení k odpočítaniu dane. Zmeškanie prvého zdaňovacieho obdobia môže znamenať stratu možnosti využiť tento osobitný odpočet.
