Živnostník alebo firma, ktorá v roku 2026 presiahne obrat 50 000 eur, musí podať žiadosť o registráciu pre DPH do piatich pracovných dní. Platiteľom dane sa však spravidla stane až 1. januára 2027. Ak obrat ešte v roku 2026 presiahne 62 500 eur, postavenie platiteľa vznikne už dodaním, ktorým podnikateľ túto vyššiu hranicu prekročil.
Povinnosť registrovať sa pre DPH pri prekročení obratu 50 000 eur sa v roku 2026 posudzuje podľa obratu dosiahnutého od 1. januára do 31. decembra. Nejde už o ľubovoľných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Na začiatku každého kalendárneho roka sa preto sledovanie obratu začína odznova. Zákon zároveň hovorí o presiahnutí hranice. Pri obrate presne 50 000 eur registračná povinnosť z tohto dôvodu ešte nevzniká.
Obrat nie je zisk ani súčet všetkých peňazí prijatých na účet. Podľa zákona o DPH ide najmä o hodnotu bez dane za tovary a služby dodané v tuzemsku. Rozhodujú uskutočnené dodania, nie iba zaplatené faktúry. Do obratu sa preto spravidla nezapočítajú služby, pri ktorých je miesto dodania v zahraničí, ani príležitostný predaj hmotného majetku, napríklad používaného stroja. Výnimkou sú zásoby určené na predaj.
Započítavanie oslobodených plnení závisí od konkrétneho ustanovenia zákona. Do obratu sa nezahŕňajú plnenia oslobodené podľa paragrafov 28 až 36 a 40 až 42. Naopak, poisťovacie služby, obchody s nehnuteľnosťami a finančné služby podľa paragrafov 37 až 39 sa doň spravidla započítavajú. Poisťovacie a finančné služby sa nezarátajú, ak sú pri inom dodaní iba doplnkovou službou.
Po prekročení 50 000 eur rozhoduje aj ďalší rast obratu
Predstavme si živnostníka, ktorý mal do 4. októbra 2026 obrat 49 200 eur. V pondelok 5. októbra dodá zákazníkovi službu za 1 500 eur, takže jeho obrat stúpne na 50 700 eur. Žiadosť musí podať do piatich pracovných dní. Ak do lehoty nezasiahne sviatok, posledným dňom bude pondelok 12. októbra 2026. Sobota a nedeľa sa medzi pracovné dni nepočítajú.
Ak jeho obrat do konca roka zostane napríklad na úrovni 58 000 eur, platiteľom bude od 1. januára 2027. Do konca decembra 2026 naďalej vystavuje doklady bez DPH. Môže sa však rozhodnúť pre dobrovoľné platiteľstvo už počas roka. Pri prekročení hranice 50 000 eur túto voľbu vyznačí v žiadosti; zákon umožňuje vznik platiteľstva už dodaním, ktorým bol tento obrat presiahnutý.
Iná situácia nastane pri hranici 62 500 eur. Ak má podnikateľ obrat 61 900 eur a dodá službu za 1 100 eur, platiteľom sa stáva už týmto dodaním. Daňová povinnosť sa vzťahuje na celé plnenie, ktorým limit presiahol, nie iba na sumu nad hranicou. Ak už predtým podal žiadosť po prekročení 50 000 eur, musí daňovému úradu bezodkladne oznámiť, že sa stal platiteľom skôr.
| Obrat v roku 2026 | Registračná povinnosť | Vznik postavenia platiteľa |
|---|---|---|
| Presne 50 000 eur | Z dôvodu obratu ešte nevzniká | Nevzniká |
| Viac ako 50 000 eur, najviac 62 500 eur | Žiadosť do piatich pracovných dní | Spravidla 1. januára 2027 |
| Viac ako 62 500 eur | Žiadosť do piatich pracovných dní alebo bezodkladné oznámenie podľa situácie | Dodaním, ktorým bol limit presiahnutý |
Žiadosť sa podáva cez portál finančnej správy
Živnostník alebo firma sa prihlási do osobnej internetovej zóny na portáli finančnej správy. V katalógu formulárov otvorí časť Správa daní, následne Daň z pridanej hodnoty a vyberie formulár „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie“. Finančná správa zverejňuje aj postupy a príklady vyplnenia formulára.
V prílohe formulára treba označiť registráciu podľa paragrafu 4 odseku 2, príslušný dôvod registrácie a dátum, keď obrat presiahol 50 000 eur alebo 62 500 eur. Pri nižšej hranici podnikateľ uvedie presiahnutie obratu podľa paragrafu 4 odseku 1 písmena a). Ak sa chce stať platiteľom už dodaním, ktorým hranicu presiahol, vyznačí aj oznámenie podľa paragrafu 4 odseku 8.
Daňový úrad má pri povinnej registrácii zaregistrovať osobu, prideliť jej identifikačné číslo pre DPH a vydať rozhodnutie najneskôr do desiatich dní od doručenia žiadosti. Pri prekročení 50 000 eur môže byť číslo pridelené ešte počas roka 2026, jeho platnosť však spravidla začne až 1. januára 2027. Rozhodujúci preto nie je deň doručenia rozhodnutia, ale dátum platnosti uvedený v rozhodnutí.
Podnikateľ by si mal viesť priebežnú evidenciu dodaní, ktoré vstupujú do obratu. Nestačí kontrolovať celkové tržby raz mesačne, pretože päťdňová lehota začína plynúť odo dňa konkrétneho dodania. Pri približovaní sa k hranici 62 500 eur treba mať pripravené správne nastavenie fakturácie a účtovného systému, keďže platiteľstvo môže vzniknúť priamo počas mesiaca.
Prenájom a oslobodené služby sa sledujú osobitne
Za zdaniteľnú osobu sa môže považovať aj občan, ktorý pravidelne prenajíma nehnuteľnosť a dosahuje z nej opakovaný príjem. Nemusí mať živnostenské oprávnenie. Nájom bytu oslobodený od DPH podľa paragrafu 38 sa napriek oslobodeniu započítava do obratu pre registráciu.
Ak prenajímateľ v roku 2026 presiahne z nájomného 50 000 eur, musí podať žiadosť do piatich pracovných dní. Vo formulári uvedie, že obrat dosiahol výlučne z oslobodeného prenájmu. Miestne príslušný je daňový úrad podľa jeho trvalého pobytu, nie podľa adresy prenajímanej nehnuteľnosti, ako vysvetľuje Finančná správa v návode pre prenajímateľov.
Registrácia automaticky neznamená, že prenajímateľ začne k nájomnému za byt účtovať DPH. Ak poskytuje v tuzemsku výlučne plnenia oslobodené podľa paragrafov 28 až 42, spravidla nemusí podávať daňové priznanie k DPH ani kontrolný výkaz. Povinnosti sa môžu zmeniť, ak uskutoční zdaniteľné dodanie alebo mu vznikne povinnosť zaplatiť daň z iného dôvodu.
Osobitnú pozornosť si vyžaduje kombinácia nájmu bytov, kancelárií, parkovacích miest a samostatne účtovaných energií. Jednotlivé plnenia nemusia mať rovnaký režim DPH. Prenajímateľ by ich preto mal v evidencii oddeľovať a hranice 50 000 eur a 62 500 eur kontrolovať podľa hodnoty plnení, ktoré zákon zahŕňa do obratu.
