Konateľ a spoločník s. r. o. 2026: odmena, odvody, daň a dividendy

Konateľ aj spoločník v s. r. o. môžu získať peniaze troma hlavnými kanálmi: odmena za výkon funkcie, mzda v pracovnom pomere a podiely na zisku (dividendy). Každý spôsob má iné daňovo-odvodové dôsledky a iný „cash-flow“ pre firmu.

Odmena konateľa (zmluva o výkone funkcie) sa na účely daní považuje za príjem zo závislej činnosti. Z odmeny preto idú preddavky na daň a zároveň zdravotné aj sociálne odvody – podobne ako pri mzde. Na dividendy sa vzťahuje osobitný režim so zrážkovou daňou a bez zdravotných odvodov pri ziskoch od roku 2017.

Odmena konateľa v roku 2026 — odvody a dane

Pri pravidelnej odmene (mesačne) sa zvyčajne uplatnia sadzby: zdravotné poistenie 4 % zamestnanec a 11 % zamestnávateľ; sociálne poistenie 9,4 % zamestnanec a 24,15 % zamestnávateľ (spolu 33,55 %). Pri nepravidelnej odmene (napr. raz za rok/štvrťrok) je sociálne poistenie nižšie: 7 % zamestnanec a 21,75 % zamestnávateľ (zdravotné ostáva 4 % + 11 %). Sociálna poisťovňa zároveň používa maximálne vymeriavacie základy (stropy) – pri vysokých sumách môžu znížiť odvody; každoročné limity sledujte v aktuálnej tabuľke SP. Odmena konateľa nemá „minimá“ ako živnostník – ak je odmena nulová, z odmeny nevznikajú odvody.

Príklad pravidelnej odmeny: 2 000 € mesačne. Zamestnanec: sociálne 188 € (9,4 %) + zdravotné 80 € (4 %) = 268 €. Firma: sociálne 483 € (24,15 %) + zdravotné 220 € (11 %) = 703 €. Celkový náklad firmy: 2 703 €. (Daň z príjmu: 19 % do hranice 50 234,18 € základu dane; nad limit 25 %. Pri dani sa vychádza z hrubej odmeny po odpočte poistného zamestnanca a uplatní sa nezdaniteľná časť, ak má konateľ podpísané vyhlásenie.)

Príklad nepravidelnej odmeny: 10 000 € vyplatených raz ročne. Zamestnanec: sociálne 700 € (7 %) + zdravotné 400 € (4 %). Firma: sociálne 2 175 € (21,75 %) + zdravotné 1 100 € (11 %). Celkový náklad firmy: 13 275 €. Pozor na strop Sociálnej poisťovne – pri veľmi vysokých sumách už časť neodvádzate práve kvôli hornému limitu.

Pracovný pomer vs. zmluva o výkone funkcie

Zmluva o výkone funkcie je obchodnoprávny vzťah (neplatí pre ňu Zákonník práce – napr. minimálna mzda či príplatky), no z pohľadu daní a odvodov sa odmena konateľa správa takmer rovnako ako mzda. Pri pracovnom pomere sa riešia štandardné povinnosti zamestnávateľa podľa Zákonníka práce (dovolenka, príplatky, evidencie). Pri oboch variantoch môže konateľ u zamestnávateľa podpísať vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti či daňového bonusu (ak spĺňa podmienky).

Registrácie a oznamovacie povinnosti

Pri nároku na odmenu sa konateľ na účely zdravotného poistenia považuje za zamestnanca – firma ho prihlási a z odmeny platí preddavky (pri nepravidelnej odmene sa prihlásenie robí len v mesiacoch, keď je odmena vyplatená). Do Sociálnej poisťovne sa konateľ s odmenou nahlasuje ako zamestnanec; pri nepravidelnom príjme sa použije odlišný typ príjmu, čo ovplyvní sadzby. Ak konateľ pracuje bez nároku na odmenu, z titulu odmeny nevzniká povinnosť platiť odvody ani registrovať sa (pozor však na iné príjmy/benefity).

Odmena konateľa: Dividendy v roku 2026

Vyplatené podiely na zisku fyzickej osobe – spoločníkovi sa zdaňujú zrážkou: zo ziskov od roku 2025 je sadzba 7 % (pri ziskoch za rok 2024 platilo prechodne 10 %). Pri vyplácaní osobám z „nekontrolovaných“ jurisdikcií sa uplatní 35 %. Dividendy zo ziskov od roku 2017 nepodliehajú zdravotným odvodom. Vyplatenie dividend osobám, ktoré nie sú spoločníkmi (napr. zamestnancom bez majetkovej účasti), sa na účely daní a odvodov posudzuje ako príjem zo závislej činnosti – t. j. riešite preddavky na daň aj zdravotné a sociálne ako pri odmene/mzde.

Staršie zisky 2011–2016 a zdravotné odvody

Ak v roku 2026 rozdeľujete ešte staré zisky za účtovné obdobia začaté pred 1. 1. 2017, zdravotné poistné z dividend sa platí (s ročným stropom podľa vzorca poisťovne). Na dividendy zo ziskov od roku 2017 sa zdravotné poistenie nevzťahuje – platíte len zrážkovú daň podľa roku, z ktorého zisk pochádza.