Import One-Stop Shop (IOSS) je režim, ktorý umožňuje vyberať a odvádzať DPH za zásielky nízkej hodnoty dovezené z tretích krajín priamo pri pokladni e-shopu. IOSS pre e-shopy 2026 platí pre diaľkový predaj tovaru, ktorý sa v čase predaja nachádza mimo EÚ a je posielaný spotrebiteľovi do členského štátu.
Kľúčové hranice sú dve: zásielka nesmie presiahnuť 150 eur a nesmie ísť o spotrebné (akcízne) tovary. Vďaka IOSS pre e-shopy 2026 zákazník pri doručení už nič nedopláca, pretože DPH zaplatil pri nákupe a zásielka sa colne prepustí bez vyberania importnej DPH.
Čo IOSS pre e-shopy 2026 rieši a prečo sa oplatí
Od 1. júla 2021 sa zrušilo staré oslobodenie do 22 eur a všetky dovozy do EÚ podliehajú DPH. IOSS dáva e-shopu možnosť vyberať DPH podľa sadzby cieľového štátu priamo v košíku a odvádzať ju raz mesačne v štáte identifikácie. Pre zákazníka to znamená žiadne doplatky a poplatky kuriéra za colné konanie pri doručení. Pre e-shop je benefitom jednoduchá mesačná evidencia a menej vratiek a storien, ktoré vznikajú, keď kuriér vyberá DPH a poplatky pri dverách.
Kto a ako sa registruje
Slovenský e-shop predávajúci tovar zo skladov mimo EÚ sa na IOSS registruje na Finančnej správe ako členský štát identifikácie. Ak je predávajúci usadený v EÚ (napríklad na Slovensku), nepotrebuje sprostredkovateľa a žiadosť podáva sám.
Predávajúci mimo EÚ musí mať sprostredkovateľa usadeného v EÚ, s výnimkou predajcov z krajín s dohodou o administratívnej spolupráci (napríklad Nórsko). Po schválení žiadosti dostane IOSS identifikátor; na Slovensku má predpona IM (pre dodávateľov) alebo IN (pre sprostredkovateľov). Tento kód slúži výlučne pre IOSS a uvádza sa v colných údajoch zásielky.
Limity a vylúčenia, na ktoré si treba dať pozor
IOSS sa uplatní len na zásielky s hodnotou do 150 eur. Tovar so spotrebnou daňou (alkohol, tabak) je z IOSS vylúčený. Ak hodnota jednej zásielky príjemcovi presiahne 150 eur, režim IOSS použiť nemožno a importnú DPH vyrubí colný orgán pri dovoze; prípadné clo sa posudzuje podľa colných pravidiel.
Ak e-shop predáva cez platformu, často platí pravidlo de facto dodávateľa: marketplace môže byť považovaný za osobu povinnú odviesť DPH a použiť vlastné IOSS. Vždy sledujte, kto je v konkrétnom modeli považovaný za dodávateľa na účely DPH a kto teda reportuje predaj.
Ako prebieha mesačné priznanie a platba
Zdaňovacím obdobím pre IOSS je kalendárny mesiac. Do konca nasledujúceho mesiaca podávate elektronické priznanie v štáte identifikácie a v rovnakej lehote uhradíte DPH. Priznanie sa podáva aj vtedy, keď ste v danom mesiaci neurobili žiadny predaj v IOSS. Lehoty sa pri víkende či sviatku neposúvajú. V priznaní členíte tržby a DPH podľa cieľových štátov a sadzieb, pričom sadzbu vždy určujete podľa pravidiel a sadzieb členského štátu spotreby.
OSS verzus IOSS a kedy potrebujete oboje
OSS je režim na intrakomunitárny diaľkový predaj tovaru a vybraných B2C služieb v rámci EÚ, kde je tovar už na území Únie. IOSS je špeciálne na dovozy do 150 eur, keď je tovar mimo EÚ v čase predaja. E-shop môže potrebovať súbežne OSS (napríklad keď expeduje aj zo slovenského skladu do spotrebiteľov v EÚ) a zároveň IOSS na zásielky zo skladov mimo EÚ. Registrácie podľa § 7 alebo § 7a pre DPH riešia cezhraničné tovarové nadobudnutia či služby a nenahrádzajú IOSS ani OSS.
Logistika a colné údaje v praxi
Aby zásielka prešla bez vyberania importnej DPH, musí dopravca uviesť v colnom podaní správne IOSS číslo predajcu alebo platformy. Ak sa IOSS neuvedie alebo je nesprávne, colný orgán vyberie DPH pri dovoze a kuriér často pripočíta manipulačný poplatok. Pri vrátení tovaru alebo stornách sa opravuje IOSS priznanie v neskoršom období podľa metodiky štátu identifikácie.
Ak e-shop expeduje z viacerých tretích krajín, je praktické nastaviť si kontrolný mechanizmus: zásielky nad 150 eur smerovať mimo IOSS a do colného režimu s výberom DPH na vstupe, zásielky do 150 eur s IOSS a s jasnou identifikáciou v dátach pre kuriéra.
IOSS pre e-shopy 2026: Príklady z praxe
Slovenský e-shop predáva tričká za 49 eur a expeduje priamo z Číny do Rakúska. Má slovenskú IOSS registráciu a v košíku účtuje rakúsku DPH. Zásielky colne prejdú bez vyberania importnej DPH a zákazník neplatí nič navyše. Predaj sa uvedie v mesačnom IOSS priznaní s rozpisom pre Rakúsko.
Ten istý e-shop predá bundu za 159 eur do Nemecka. Hodnota presiahla limit 150 eur, IOSS sa nepoužije. Pri dovoze sa vyberie nemecká DPH a podľa colného sadzobníka môže vzniknúť aj clo. Ak chce e-shop doručiť bez doplatkov, musí zvoliť model, v ktorom zabezpečí colné konanie a uhradí DPH pri vstupe.
Predaj cez marketplace: predajca odošle kávovar za 120 eur zo skladu v USA do Francúzska cez platformu, ktorá je na účely DPH považovaná za dodávateľa a používa vlastné IOSS. E-shop takýto predaj nereportuje vo svojom IOSS, ale vedie evidenciu podľa podkladov platformy.
IOSS pre e-shopy 2026: Na čo si dať pozero
- Overte, že zásielka má hodnotu do 150 eur a nejde o spotrebný tovar.
- Zvážte, či sa registrujete do IOSS priamo (e-shop usadený v EÚ), alebo cez sprostredkovateľa (predajca mimo EÚ).
- Účtujte DPH sadzbou členského štátu spotreby priamo v košíku a uložte si dôkazy o sadzbe.
- Odovzdávajte dopravcovi správne IOSS číslo v elektronických colných dátach, aby sa pri dovoze nevyberala DPH.
- Podávajte mesačné IOSS priznanie do konca nasledujúceho mesiaca a v rovnakej lehote zaplaťte DPH; priznanie podajte aj pri nulových predajoch.
- Pre zásielky nad 150 eur nastavte iný importný proces (mimo IOSS) a jasne komunikujte zákazníkom, kto hradí DPH a clo pri dovoze.
Účtovníctvo a cenotvorba
IOSS pre e-shopy 2026 je režim B2C a nevzťahuje sa na predaje firmám, ktoré uvádzajú IČ DPH. Cenu v košíku preto kalkulujte s DPH podľa cieľovej krajiny a uložte si rozpad na základ a DPH aj pre účely vrátení. Ak predávate do viacerých krajín, pripravte si tabuľku sadzieb a mapovanie produktov na znížené sadzby, aby ste účtovali správne.
Pri súbežnom používaní IOSS a OSS si v internom ERP udržiavajte jasné oddelenie predajov: IOSS pre dovozy, OSS pre zásielky z EÚ skladov. Ak predávate cez platformy, sledujte, ktoré obchody reportuje platforma ako de facto dodávateľ a ktoré idú cez vaše vlastné priznania, aby ste sa vyhli dvojitému vykazovaniu.
EÚ pripravuje zmeny, ktoré majú ešte viac motivovať používanie IOSS a spresniť zodpovednosť platforiem. Základné princípy pre zásielky do 150 eur však zostávajú: výber DPH pri predaji, mesačné priznanie v štáte identifikácie a bezcolné prepustenie bez výberu importnej DPH. Sledujte legislatívny vývoj, najmä plánované úpravy v rámci balíka k zjednodušeniu dovozov.
