Už takmer dva mesiace musia podnikatelia používať takzvaný transakčný účet. Dôvodom je daň z finančných transakcií, ktorú si štát berie z ich platieb a výberov hotovosti. V snahe vyhnúť sa ďalším výdavkom sa môže stať, že niektorí podnikatelia budú novú povinnosť ignorovať. Hoci za to hrozia pokuty v tisíckach eur, je otázne, ako to bude štát kontrolovať. Za výber dane zodpovedá banka, no v praxi nemôže odhaľovať, či si niekto splnil svoju povinnosť, ak v nej nemá založený podnikateľský účet. Obmedzené možnosti majú zrejme aj daniari.

Novú daň musia platiť podnikatelia aj firmy. Doteraz platilo, že účet na podnikanie musia mať len firmy, no živnostníci mohli používať aj obyčajný. Po novom tak musia ďalší samostatný účet používať na transakcie, ktoré súvisia s ich podnikaním. Z každej platby či výberu hotovosti im potom banka automaticky strhne daň. Pri legislatíve sa myslelo aj na tých, ktorí budú na podnikanie aj naďalej využívať osobný účet, alebo majú účty v zahraničí. Tí musia k dani podávať daňové priznanie.

Finančná správa tak vie o založení podnikateľského účtu, vtedy sa daň strháva automaticky. Ďalším overovacím kanálom je podané daňové priznanie podnikateľa, ktorý si kvôli transakčnej dani nezaložil samostatný účet. Problém môže nastať v prípade, že si podnikateľ nezaloží transakčný účet a bude ignorovať aj podávanie daňového priznania k dani z finančných transakciíá. Portál Finsider sa preto Finančnej správy SR pýtal, kto a ako bude overovať, zisťovať a kontrolovať, či podnikatelia platia novú daň a či si založili účet. Tlačové oddelenie napriek prísľubu na otázky neodpovedalo.

Je preto otázne, či daniari majú účinný mechanizmus, ktorým budú ignorovanie povinnosti odhaľovať. Teoreticky môžu využiť napríklad živnostenský register a porovnať ho s nahlásenými transakčnými účtami, respektíve podanými daňovými priznaniami k dani z transakcií. Podnikateľov by mohli identifikovať aj podľa daňových priznaní k dani z príjmu. Ale vzhľadom na to, že podnikatelia priznávajú svoje zárobky za predchádzajúci rok a niektorí mohli so živnosťou v tomto roku skončiť, môže byť podobná kontrola pomerne nepresná.

Pokuta za transakčný účet

Aj keď budú daň vyberať banky, úradom nebudú pomáhať v odhaľovaní živnostníkov, ktorí nedodržujú zákon. Finsider už v marci tohto roka zisťoval, či banky môžu pri kontrole asistovať štátu. Podľa nich je zodpovednosť za dodržiavanie tohto zákona, vrátane povinnosti založenia a vedenia podnikateľského účtu, výlučne na klientovi. No v prípade, že si niekto nesplní túto povinnosť, musí znášať aj prípadné dôsledky a sankcie.

„Ak si fyzická osoba nesplní povinnosť zriadiť transakčný účet tak ako jej to vyplýva zo zákona o dani z finančných transakcií, dopustí sa správneho deliktu v zmysle zákona o správe daní,“ píše finančná správa.

Pokuty sa podľa daňového poriadku ukladajú spravidla za nepodanie daňového priznania či nezaplatenie dane. Avšak daňový poriadok počíta aj so sankciami za nesplnenie iných povinností. Podľa daniarov ide v tomto prípade o nesplnenie povinnosti, ktorá bola uložená rozhodnutím správcu dane. Pokuta sa v takom prípade pohybuje od 30 eur až do 3 000 eur.

Väčšine živnostníkov sa neoplatí obchádzať novú povinnosť. Ak si uplatňujú paušálne výdavky a z podnikania platia len dane a odvody, neplatia žiadnu transakčnú daň. Odvody a dane sú totiž od dane oslobodené. Keď si založia transakčný účet v banke, kde už majú otvorený osobný účet, môžu si poslať peniaze z podnikateľského na svoj osobný účet bez toho, aby z takéhoto prevodu zaplatili daň. Pri prevode do inej banky sa už bude uplatňovať transakčná daň.

Podáva sa aj daňové priznanie

Finančná správa začiatkom mája tohto roka sprístupnila aj oznámenie o dani z finančných transakcií, ktoré sa považuje za daňové priznanie. Musia ho posielať banky so sídlom na Slovensku, pobočky zahraničnej banky na Slovensku, ďalej daňovníci, ktorí využívajú zahraničný účet, či podnikatelia, ktorým boli preúčtované náklady. Daňové priznanie musia podávať aj podnikatelia – fyzické osoby, ktorí na podnikanie aj naďalej využívajú osobný účet.

Pôvodne mohli podnikatelia podať daňové priznanie a zaplatiť transakčnú daň, čiže za apríl až jún tohto roka, najneskôr do konca júla. Finančná správa najnovšie hovorí, že prechodné ustanovenie sa vzťahuje len na slovenské banky, ale nie na samotné firmy a živnostníkov ako platiteľov dane. Upozornila na to daňová odborníčka Ľubomíra Murgašová z poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

Za prvé zdaňovacie obdobie – apríl 2025 – tak musia podať oznámenie a zaplatiť daň najneskôr do 2. júna tohto roka. Následne budú mať títo podnikatelia povinnosť priznávať a odvádzať daň už na mesačnej báze do konca nasledujúceho mesiaca. Napríklad za máj musia daň priznať a zaplatiť do konca júna a za samotný jún zase do konca júla tohto roka. Rovnako to bude platiť aj pri ďalších mesiacoch.

Náhla zmena transakčnej dane: ako ju musíte po novom priznať a zaplatiť?