Podnikateľovi už nemusí stačiť rozdeliť rovnakú činnosť medzi živnosť a vlastnú firmu, aby sa vyhol dani z pridanej hodnoty. Od 1. januára 2026 môže správca dane zaregistrovať prepojené subjekty ako jednu skupinu aj bez ich súhlasu, ak je hlavným cieľom takéhoto usporiadania obchádzanie platenia dane. Na dôsledky tohto opatrenia upozorňuje poradenská spoločnosť Grant Thornton.
Pre dotknutých podnikateľov to znamená nielen spoločnú registráciu na DPH. Členovia skupiny zároveň nesú spoločnú a nerozdielnu zodpovednosť za jej daňové povinnosti. Formálne oddelené firmy tak pri tejto dani nemusia fungovať ako samostatní platitelia.
Typickým príkladom je podnikateľ, ktorého obrat sa približuje k hranici 50 000 eur rozhodujúcej pre povinnú registráciu. Namiesto pokračovania v pôvodnej firme založí ďalšiu spoločnosť a začne cez ňu poskytovať tie isté služby. Každý subjekt sa tak samostatne drží pod hranicou pre platenie DPH, hoci v skutočnosti ide o pokračovanie rovnakého podnikania.
„Skupinová registrácia sa vie výrazne dotknúť subjektov, ktoré v minulosti hľadali spôsoby, ako sa vyhnúť registrácii na DPH. Často sa pritom pohybovali v sivej zóne, keď formálne dodržiavali zákon, no ich skutočným cieľom bolo vyhnúť sa povinnosti platiť DPH pri predaji tovaru alebo poskytovaní služieb, a získať tak neoprávnenú výhodu v konkurenčnom boji. V praxi takýchto subjektov nebolo zanedbateľné množstvo,“ hovorí Verner Hakoš, daňový odborník a manažér spoločnosti Grant Thornton.
Firma na manželku nemusí problém vyriešiť
Podľa poradenskej spoločnosti sa posudzovanie môže týkať aj kombinácie živnosti manžela a spoločnosti, v ktorej je konateľkou jeho manželka. Rozhodujúce je, či subjekty vykonávajú rovnakú alebo podobnú činnosť, postupujú spoločne a či má rozdelenie podnikania skutočný ekonomický dôvod. Samotné rodinné prepojenie však ešte neznamená zneužívanie pravidiel.
Ďalším príkladom sú dve stavebné firmy, ktoré navonok podnikajú samostatne, ale pracujú pre rovnakých zákazníkov, využívajú spoločné zdroje a koordinujú zákazky. Podobne môže ísť o sieť predajní rozdelených medzi viaceré spoločnosti, ktoré majú spoločných vlastníkov, riadenie aj značku.
Pri hodnotení prepojenia sa skúma, kto firmy ovláda, ako spolu súvisia ich činnosti a kto sa podieľa na ich riadení či kontrole. Oddelené účtovníctvo ani rozdielne identifikačné čísla samy osebe nevysvetľujú, prečo bolo podnikanie rozdelené.
Viacero firiem nie je automaticky porušením pravidiel
Rozdelenie podnikania môže mať aj oprávnené dôvody. Podľa Grant Thornton medzi ne patrí riadenie podnikateľského rizika, príchod nového investora či oddelenie činností, na ktoré sa vzťahujú odlišné licenčné požiadavky.
Iná situácia nastáva vtedy, keď sa pôvodne prepojení podnikatelia časom stanú skutočnými konkurentmi. Majú vlastných zákazníkov, samostatnú obchodnú stratégiu a pri poskytovaní služieb už nespolupracujú.
Hakoš upozorňuje, že pri posudzovaní zneužitia musí byť preukázané dosiahnutie daňovej výhody aj to, že jej získanie bolo hlavným cieľom konania. „Ak však Finančná správa v praxi nedokáže naplnenie oboch podmienok a konanie podnikateľa sleduje iné legitímne ekonomické ciele, nedá sa to považovať za zneužitie práva,“ vysvetľuje.
Pre podnikateľov je preto dôležité vedieť doložiť, prečo jednotlivé firmy vznikli a akú samostatnú úlohu v podnikaní plnia.
Podnikatelia musia rýchlo zareagovať
Konanie o registrácii skupiny z úradnej moci vedie Daňový úrad Banská Bystrica. Najskôr vyzve predpokladaných členov, aby si určili spoločného zástupcu. Majú na to osem dní od doručenia výzvy poslednému z nich. Ak zástupcu nevyberú, určí ho úrad.
Zástupca následne dostane možnosť vyjadriť sa k dôvodom registrácie. Lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní. Ak dôvody nevyvráti alebo na výzvu nereaguje, úrad rozhodne o registrácii dotknutých členov do skupiny.
Proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie do ôsmich dní od doručenia. Odvolanie má odkladný účinok. Skupina sa stáva platiteľom DPH až dňom nasledujúcim po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia.
Zásah teda neznamená zlúčenie spoločností do jednej firmy. Mení ich postavenie pri dani z pridanej hodnoty, pri ktorej sa budú posudzovať ako jeden platiteľ.
Prečítajte si ďalšie články na túto tému:
