Sadzby dane z príjmov za rok 2026 sa pri zamestnancoch a živnostníkoch neuplatňujú rovnako. Zamestnanec platí zo zníženého základu dane postupne 19 %, 25 %, 30 % a 35 %. Živnostník môže využiť sadzbu 15 %, ak jeho zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2026 nepresiahnu 100 000 eur. Po prekročení tejto hranice sa aj jeho podnikateľský základ dane zdaňuje progresívnymi sadzbami.
Pravidlá sa týkajú príjmov dosiahnutých od 1. januára do 31. decembra 2026. Zamestnávateľ z nich počas roka zráža preddavky na daň, konečný výsledok sa však vysporiada ročným zúčtovaním alebo daňovým priznaním v roku 2027. Riadny termín na podanie priznania za rok 2026 a zaplatenie dane je 31. marec 2027.
Daňová sadzba sa spravidla neuplatňuje priamo na hrubú mzdu ani na tržby živnostníka. Pri zamestnancovi sa od zdaniteľnej mzdy najskôr odpočíta povinné sociálne a zdravotné poistné a podľa podmienok aj nezdaniteľné časti základu dane. Živnostník od príjmov odpočítava daňové výdavky, vrátane zaplatených povinných odvodov, a prípadne daňovú stratu a nezdaniteľné časti. Až výsledná suma je základom na výpočet dane.
Prehľad sadzieb zverejnila Finančná správa pre zdaňovacie obdobie 2026. Pri progresii je dôležité, že vyššou sadzbou sa nezdaní celý základ dane. Každá sadzba sa použije iba na jeho časť, ktorá patrí do príslušného pásma. Pravidlo sa uplatní rovnako pri základe dane zo zamestnania aj pri podnikaní, ak živnostník prekročí príjmovú hranicu pre 15-percentnú sadzbu.
| Druh príjmu | Podmienka alebo pásmo | Sadzba dane |
|---|---|---|
| Mzda a ďalšie príjmy v spoločnom základe dane | Do 43 983,32 eura | 19 % |
| Mzda a ďalšie príjmy v spoločnom základe dane | Nad 43 983,32 eura do 60 349,21 eura | 25 % |
| Mzda a ďalšie príjmy v spoločnom základe dane | Nad 60 349,21 eura do 75 010,32 eura | 30 % |
| Mzda a ďalšie príjmy v spoločnom základe dane | Nad 75 010,32 eura | 35 % |
| Podnikanie a iná samostatná činnosť | Zdaniteľné príjmy najviac 100 000 eur | 15 % |
| Podnikanie a iná samostatná činnosť | Zdaniteľné príjmy nad 100 000 eur | 19 %, 25 %, 30 % a 35 % |
Zamestnanec neplatí vyššiu sadzbu z celej mzdy
Pri zamestnancovi sa progresívne sadzby uplatňujú na základ dane, nie priamo na hrubý ročný príjem. Zdaniteľná mzda sa najskôr zníži o sociálne a zdravotné poistné, ktoré zaplatil zamestnanec. Následne sa môže znížiť o nezdaniteľnú časť na daňovníka a ďalšie odpočítateľné položky, ak sú splnené ich zákonné podmienky.
Nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2026 predstavuje 5 966,73 eura, ak základ dane nepresiahne 26 083,13 eura. Pri vyššom základe sa postupne znižuje. Vypočíta sa ako rozdiel medzi sumou 14 661,11 eura a jednou tretinou základu dane. Ak je výsledok záporný, nezdaniteľná časť je nulová. Podrobnosti uvádza prehľad nezdaniteľnej časti za rok 2026.
Nezdaniteľnú časť možno uplatniť len proti príjmom z aktívnej práce, teda zo zamestnania, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Neznižuje napríklad základ dane z prenájmu, kapitálových príjmov či ostatných pasívnych príjmov. Osobitné pravidlá platia aj pre ľudí, ktorí boli k 1. januáru 2026 poberateľmi zákonom vymedzených dôchodkov.
Progresiu možno ukázať na zamestnancovi, ktorého základ dane po odpočítaní poistného a nezdaniteľných častí dosiahne 80 000 eur. Prvých 43 983,32 eura sa zdaní sadzbou 19 %, ďalších 16 365,89 eura sadzbou 25 %, nasledujúcich 14 661,11 eura sadzbou 30 % a posledných 4 989,68 eura sadzbou 35 %.
| Časť základu dane | Sadzba | Vypočítaná daň |
|---|---|---|
| 43 983,32 eura | 19 % | 8 356,83 eura |
| 16 365,89 eura | 25 % | 4 091,47 eura |
| 14 661,11 eura | 30 % | 4 398,33 eura |
| 4 989,68 eura | 35 % | 1 746,39 eura |
| Spolu | 18 593,02 eura |
Hoci sa časť základu dane dostala do 35-percentného pásma, výsledná daň nepredstavuje 35 % z celej sumy 80 000 eur. Priemerné zaťaženie tohto základu dane je približne 23,24 %. Daňový bonus na dieťa alebo daňový bonus na zaplatené úroky môže konečnú daň ešte znížiť, pretože sa odpočítava až od vypočítanej dane.
Pri živnostníkovi rozhodujú príjmy aj základ dane
Živnostník musí rozlišovať dve rozdielne sumy. Hranica 100 000 eur sa posudzuje podľa zdaniteľných príjmov alebo výnosov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti pred odpočítaním výdavkov. Samotná daň sa však počíta až zo základu dane po odpočítaní daňových výdavkov, zaplatených odvodov, prípadnej daňovej straty a nezdaniteľných častí.
Ak zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti nepresiahnu 100 000 eur, živnostník použije na príslušný znížený základ dane sadzbu 15 %. Môže ju použiť aj vtedy, keď má vysoký základ dane, pokiaľ jeho podnikateľské príjmy zostali v limite. Podrobný postup od príjmov až po výpočet dane opisuje daňové priznanie živnostníka za rok 2026.
Príkladom môže byť živnostník s príjmami 40 000 eur, ktorý si uplatní paušálne výdavky. Šesťdesiat percent z príjmov by predstavovalo 24 000 eur, zákonný strop však umožňuje odpočítať najviac 20 000 eur. Ak zároveň zaplatil povinné odvody 5 100 eur, jeho čiastkový základ dane je 14 900 eur. Po odpočítaní nezdaniteľnej časti 5 966,73 eura zostane suma 8 933,27 eura.
Keďže príjmy nepresiahli 100 000 eur, na sumu 8 933,27 eura sa použije sadzba 15 %. Vypočítaná daň dosiahne 1 339,99 eura. Príklad nepočíta s daňovým bonusom na dieťa, nezdaniteľnou časťou na manželku alebo manžela ani s ďalšími príjmami. Tieto položky môžu výslednú povinnosť zmeniť. Pri paušálnych výdavkoch sú pritom povinné sociálne a zdravotné odvody daňovým výdavkom navyše k paušálu.
Prekročenie hranice 100 000 eur mení zdanenie živnosti
Ak podnikateľské príjmy presiahnu 100 000 eur, živnostník stráca nárok na 15-percentnú sadzbu. Nezdaní sa iba suma príjmov nad hranicou. Progresívne sadzby 19 %, 25 %, 30 % a 35 % sa použijú na celý znížený základ dane z podnikania podľa rovnakých pásiem, aké platia pri mzde.
Pri zdaniteľných príjmoch nad 100 000 eur a zníženom základe dane 60 000 eur sa prvých 43 983,32 eura zdaní sadzbou 19 %. Daň z tejto časti je 8 356,83 eura. Zostávajúcich 16 016,68 eura patrí do 25-percentného pásma a daň z tejto časti dosiahne 4 004,17 eura. Celková daň je 12 361 eur.
Človek, ktorý bol v roku 2026 zamestnancom aj živnostníkom, nepoužije jednu sadzbu na súčet mzdy a podnikateľských tržieb. Podá jedno priznanie typu B, ale základ dane zo zamestnania a základ dane z podnikania sa vypočítajú oddelene. Nezdaniteľná časť sa uplatňuje najskôr proti základu dane zo mzdy a až jej prípadný nevyužitý zvyšok môže znížiť základ dane z podnikania. Ďalšie pravidlá pri súbehu príjmov vysvetľuje článok o daňovom priznaní zamestnanca za rok 2026.
Ak má takýto človek čiastkový základ dane zo mzdy 15 000 eur a základ dane zo živnosti 10 000 eur, plná nezdaniteľná časť 5 966,73 eura sa odpočíta od mzdy. Zo zostávajúcich 9 033,27 eura zaplatí pri 19-percentnej sadzbe daň 1 716,32 eura. Ak podnikateľské príjmy neprekročili 100 000 eur, zo základu dane zo živnosti zaplatí pri 15-percentnej sadzbe 1 500 eur. Daň pred bonusmi je spolu 3 216,32 eura, od ktorej sa pri priznaní odpočítajú preddavky zrazené zamestnávateľom počas roka.
Daň za rok 2026 sa vysporiada v roku 2027. Zamestnanec s výlučne mzdovými príjmami môže pri splnení podmienok požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie, pričom žiadosť musí doručiť do 15. februára 2027. Živnostník a človek so súbehom mzdy a podnikania podáva priznanie typu B; podnikateľ, ktorý je registrovaný pre daň z príjmov, ho podáva elektronicky. Lehotu do 31. marca 2027 možno po včasnom oznámení predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace, pri zdaniteľných príjmoch zo zahraničia najviac o šesť mesiacov. Aktuálne pravidlá uvádza Finančná správa v informáciách pre fyzické osoby.
