Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela za rok 2026 môže dosiahnuť najviac 5 455,30 eura. Plnú sumu si môže uplatniť daňovník so základom dane najviac 43 983,32 eura, ak druhý z manželov nemal vlastný príjem a zákonné podmienky spĺňal počas celého roka. Pri vyššom základe dane, vlastnom príjme manžela alebo manželky či nároku iba za časť roka sa odpočet znižuje.
Samotné manželstvo na získanie odpočtu nestačí. Manželia musia žiť v spoločnej domácnosti a manžel alebo manželka, na ktorých sa nezdaniteľná časť uplatňuje, musia spĺňať aspoň jednu zákonnú podmienku. Môže ísť napríklad o starostlivosť o malé dieťa, evidenciu uchádzačov o zamestnanie, poberanie peňažného príspevku na opatrovanie alebo zdravotné postihnutie.
Nezdaniteľná časť sa odpočítava iba od základu dane z aktívnych príjmov. Patria sem najmä príjmy zo zamestnania, podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nemožno ňou znižovať základ dane z prenájmu, predaja nehnuteľnosti, nepeňažnej výhry ani vyplatenia podielového listu. Podmienky upravuje zákon o dani z príjmov účinný v roku 2026.
Odpočet sa neuplatňuje priebežne v mesačnej mzde. Jeho výšku možno určiť až po skončení roka, keď je známy základ dane daňovníka, celoročný vlastný príjem druhého z manželov a počet oprávnených mesiacov. Zamestnanec ho využije v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní, podnikateľ v daňovom priznaní podávanom v roku 2027.
Kedy vzniká nárok na nezdaniteľnú časť
Základnou podmienkou je uzavreté manželstvo a spoločná domácnosť. Nárok preto nevzniká na družku alebo druha, hoci partneri spolu bývajú, majú spoločné dieťa a jeden z nich nemá žiadny príjem. Zákon viaže odpočet výlučne na manželku alebo manžela. Rovnaké pravidlá platia bez ohľadu na to, ktorý z manželov si nezdaniteľnú časť uplatňuje.
Druhý z manželov musí zároveň spĺňať aspoň jednu z určených podmienok. Nárok môže vzniknúť, ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím či s ťažkým zdravotným postihnutím.
Pri starostlivosti o dieťa ide spravidla o dieťa do troch rokov. V zákonom stanovených prípadoch sa môže zohľadniť starostlivosť až do šiestich rokov veku dieťaťa. Nestačí však iba to, že manželka alebo manžel nemajú zamestnanie. Ak nie sú evidovaní na úrade práce a nespĺňajú ani inú podmienku, samotný nulový príjem nárok nevytvorí.
Odpočet si môže uplatniť aj pracujúci starobný dôchodca, ak dosiahol príjem zo zamestnania, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti a jeho manžel či manželka spĺňajú potrebné podmienky. Podstatný teda nie je vek daňovníka, ale existencia aktívneho základu dane a splnenie pravidiel na strane druhého z manželov.
Výpočet závisí od základu dane a vlastného príjmu
Ak základ dane daňovníka za rok 2026 nepresiahne 43 983,32 eura a druhý z manželov nemá vlastný príjem, ročná nezdaniteľná časť predstavuje 5 455,30 eura. Ak vlastný príjem manžela alebo manželky nepresiahne túto sumu, od 5 455,30 eura sa odpočíta. Pri vyššom vlastnom príjme je výsledná nezdaniteľná časť nulová.
Pri základe dane vyššom ako 43 983,32 eura sa použije osobitný vzorec. Od sumy 20 116,40 eura sa odpočíta jedna tretina základu dane daňovníka. Ak mal manžel alebo manželka vlastný príjem, odpočíta sa aj tento príjem. Ak výsledok vyjde záporný, nezdaniteľná časť sa rovná nule. Vzorce a podmienky uvádza aj Finančná správa vo výklade pre rok 2026.
| Situácia za rok 2026 | Výpočet ročnej nezdaniteľnej časti |
|---|---|
| Základ dane najviac 43 983,32 eura a nulový vlastný príjem manžela | 5 455,30 eura |
| Základ dane najviac 43 983,32 eura a vlastný príjem manžela najviac 5 455,30 eura | 5 455,30 eura mínus vlastný príjem |
| Základ dane najviac 43 983,32 eura a vlastný príjem manžela nad 5 455,30 eura | Nula |
| Základ dane nad 43 983,32 eura a nulový vlastný príjem manžela | 20 116,40 eura mínus jedna tretina základu dane |
| Základ dane nad 43 983,32 eura a manžel má vlastný príjem | 20 116,40 eura mínus jedna tretina základu dane mínus vlastný príjem |
Ak má daňovník základ dane 30 000 eur a jeho manželka nemala vlastný príjem, môže pri celoročnom nároku odpočítať 5 455,30 eura. Ak jej vlastný príjem dosiahol 2 000 eur, výsledok bude 3 455,30 eura. Nejde o zníženie dane o túto sumu, ale o zníženie základu dane, z ktorého sa daň následne vypočíta.
Pri základe dane 48 500 eur a vlastnom príjme manželky 2 727 eur sa najskôr vypočíta tretina základu dane, teda 16 166,67 eura. Výpočet je 20 116,40 eura mínus 16 166,67 eura mínus 2 727 eur. Výsledná nezdaniteľná časť predstavuje 1 222,73 eura, ak boli podmienky nároku splnené počas celého roka.
Pri časti roka rozhoduje začiatok mesiaca
Ak manžel alebo manželka spĺňali podmienky iba počas časti roka, odpočet sa kráti podľa počtu oprávnených mesiacov. Za každý mesiac patrí jedna dvanástina vypočítanej ročnej sumy. Mesiac sa započíta iba vtedy, ak boli podmienky splnené už na jeho začiatku. Nezdaniteľná časť sa teda nekráti podľa počtu dní.
Ak sa manželka zaradí do evidencie uchádzačov o zamestnanie 1. júla 2026 a zostane v nej do konca roka, započíta sa šesť mesiacov od júla do decembra. Pri nulovom vlastnom príjme a základe dane manžela najviac 43 983,32 eura bude pomerná nezdaniteľná časť 2 727,65 eura, teda polovica z ročnej sumy 5 455,30 eura.
Ak by sa do evidencie dostala až 2. júla, júl sa nezapočíta, pretože na jeho začiatku ešte podmienku nespĺňala. Nárok by vznikol za päť mesiacov od augusta do decembra. Rovnaký princíp sa používa pri narodení dieťaťa. Ak sa dieťa narodí v priebehu mesiaca, prvým oprávneným mesiacom je spravidla až nasledujúci mesiac.
Pri pomernom výpočte sa najskôr určí ročná suma podľa základu dane daňovníka a vlastného príjmu druhého z manželov. Tá sa vydelí dvanástimi a vynásobí počtom oprávnených mesiacov. Do vlastného príjmu sa zahŕňa príjem za celý rok 2026, nielen príjem dosiahnutý v mesiacoch, počas ktorých boli splnené podmienky nároku.
Do vlastného príjmu nevstupujú všetky dávky
Vlastný príjem manžela alebo manželky sa vo všeobecnosti posudzuje po odpočítaní povinného sociálneho a zdravotného poistného zaplateného z tohto príjmu. Započítavať sa môže aj príjem oslobodený od dane, ak zákon neurčuje výnimku. Preto nemožno vychádzať iba zo zdaniteľného príjmu uvedeného v daňovom priznaní alebo v potvrdení od zamestnávateľa.
Medzi výnimky patria najmä štátne sociálne dávky, daňový bonus na vyživované dieťa, zamestnanecká prémia, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť a štipendium študenta, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie. Rodičovský príspevok sa ako štátna sociálna dávka do vlastného príjmu nezapočítava. Materské, nemocenské dávky a dôchodky sa naopak spravidla započítavajú.
Rozdiel medzi materským a rodičovským príspevkom môže mať výrazný vplyv na výsledok. Ak manželka spĺňa podmienku starostlivosti o dieťa a počas roka dostane materské 1 224 eur, pri nižšom základe dane manžela sa od 5 455,30 eura odpočíta materské. Výsledok bude 4 231,30 eura. Vyplatený rodičovský príspevok túto sumu nezníži. Základný prehľad prináša aj článok o nezdaniteľnej časti na manželku v roku 2026.
Pri podaní daňového priznania sa doklady o výške vlastného príjmu manžela alebo manželky štandardne neprikladajú. Daňovník však uvedie jeho výšku a počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky. Zamestnanec žiadajúci o ročné zúčtovanie musí potrebné údaje oznámiť zamestnávateľovi a preukázať oprávnenosť nároku. Podnikateľ odpočet zohľadní pri výpočte, ktorý podrobnejšie opisuje návod na daňové priznanie živnostníka za rok 2026.
