Podnikateľ, ktorý v roku 2026 presiahne obrat 50 000 eur, musí do piatich pracovných dní podať žiadosť o registráciu pre DPH. Ak jeho obrat do konca roka nepresiahne 62 500 eur a nevznikne mu platiteľstvo z iného dôvodu, platiteľom sa stane od 1. januára 2027. Pri prekročení vyššej hranice sa ním stáva už dňom dodania, ktorým túto hranicu presiahol.
Modelovým príkladom je marketingová agentúra, ktorá nie je platiteľom DPH. Do 17. novembra 2026 dosiahla obrat 49 400 eur. Dňa 18. novembra dodala slovenskému podnikateľovi službu za 1 600 eur bez dane. Jej obrat tým stúpol na 51 000 eur.
Pri posudzovaní hranice je rozhodujúca hodnota dodaných tovarov a služieb, ktoré sa zahŕňajú do obratu, nie deň vystavenia faktúry ani deň úhrady. Podnikateľ preto musí sledovať dátumy dodania a obrat počítať za kalendárny rok, teda od 1. januára do 31. decembra. Pri špecifických dodaniach, napríklad pri niektorých oslobodených plneniach alebo službách s miestom dodania mimo Slovenska, treba vždy posúdiť, či do obratu vstupujú.
Agentúra musí podať elektronický formulár Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie najneskôr 25. novembra 2026. Deň prekročenia sa do lehoty nezapočítava. Podrobný postup opisuje Finančná správa. Daňový úrad má na registráciu, pridelenie identifikačného čísla pre DPH a vydanie rozhodnutia najviac desať dní od doručenia žiadosti.
Pri obrate do 62 500 eur začne DPH platiť od januára
Predpokladajme, že agentúra do 31. decembra 2026 zvýši obrat už len na 60 800 eur. V roku 2026 naďalej vystavuje faktúry bez DPH. Platiteľom sa stane 1. januára 2027 a od tohto dátumu musí pri zdaniteľných dodaniach uplatňovať príslušnú sadzbu dane.
Ak v januári 2027 dodá bežnú marketingovú službu za 1 000 eur bez dane, pri základnej sadzbe 23 % uvedie na faktúre základ dane 1 000 eur, DPH 230 eur a celkovú sumu 1 230 eur. Marketingové služby spravidla nepodliehajú zníženej sadzbe. Zmluvy a cenové ponuky by preto mali jasne rozlišovať cenu bez dane a cenu s daňou.
Faktúra musí obsahovať okrem údajov dodávateľa a odberateľa aj identifikačné číslo pre DPH, poradové číslo, dátum vyhotovenia, dátum dodania, opis služby, základ dane, sadzbu a výšku DPH. Kompletný zoznam povinných náležitostí uvádza návod k vyhotovovaniu faktúr.
Keďže prvé faktúry v tomto variante vzniknú v roku 2027, agentúra musí počítať aj s povinnou elektronickou fakturáciou pri zákonom určených tuzemských transakciách medzi podnikateľmi, zdaniteľnými osobami a právnickými osobami. Pri modelovej službe dodanej slovenskému podnikateľovi už nebude stačiť obyčajný dokument vo formáte PDF. Potrebný bude štruktúrovaný elektronický formát; PDF môže slúžiť len ako jeho čitateľné zobrazenie. Pravidlá a technické možnosti zhŕňa projekt eFaktúra.
Prekročenie 62 500 eur mení deň vzniku platiteľstva
Situácia sa zmení, ak agentúra po prekročení hranice 50 000 eur 10. decembra 2026 dodá ďalší projekt za 13 000 eur bez dane. Obrat sa zvýši z 51 000 eur na 64 000 eur. Platiteľom DPH sa stáva už 10. decembra, teda dňom dodania, ktorým presiahla hranicu 62 500 eur.
DPH musí uplatniť aj na samotný projekt, ktorý vyššiu hranicu prekročil. Pri základnej sadzbe bude základ dane 13 000 eur, DPH dosiahne 2 990 eur a klient zaplatí 15 990 eur. Ak bola v zmluve dohodnutá iba konečná cena 13 000 eur, daň nemožno automaticky pripočítať k cene. Podnikateľ ju v takom prípade môže odviesť zo svojej dohodnutej odmeny.
Keďže agentúra už po prekročení hranice 50 000 eur podala žiadosť, musí prekročenie 62 500 eur bezodkladne oznámiť daňovému úradu cez rovnaký registračný formulár. Uvedie dátum, keď sa stala platiteľom. Ak by vyššiu hranicu prekonala ešte pred podaním pôvodnej žiadosti, podá jednu žiadosť do piatich pracovných dní od dňa prekročenia hranice 62 500 eur.
Podnikateľ musí odvádzať DPH od 10. decembra aj vtedy, keď mu ešte nebolo doručené rozhodnutie a nemá pridelené IČ DPH. Ak pre chýbajúce identifikačné číslo nemôže faktúru vyhotoviť v bežnej lehote, zákon mu dáva dodatočných päť pracovných dní od doručenia rozhodnutia o registrácii. Ak eviduje tržby cez eKasu, pred prvým pokladničným dokladom v postavení platiteľa musí upraviť nastavenie v eKasa zóne a zabezpečiť správne rozpisovanie DPH.
Kontrolný zoznam povinností po prekročení obratu
Prechod na DPH sa netýka iba jednej žiadosti. Podnikateľ musí zosúladiť fakturáciu, zmluvy, účtovníctvo aj evidenciu prijatých dokladov. Nasledujúci kontrolný zoznam zachytáva hlavné kroky pri modelovom prekročení obratu v novembri 2026.
| Krok | Termín alebo postup |
|---|---|
| Zaznamenať prekročenie 50 000 eur | 18. novembra 2026 podľa dátumu dodania |
| Podať žiadosť o registráciu | Najneskôr 25. novembra 2026 |
| Sledovať hranicu 62 500 eur | Až do 31. decembra 2026 |
| Oznámiť skorší vznik platiteľstva | Bezodkladne po prekročení 62 500 eur |
| Upraviť fakturačný program a ceny | Pred prvou faktúrou s DPH |
| Oznámiť používané bankové účty | Prostredníctvom formulára určeného pre platiteľov DPH |
| Podať priznanie a kontrolný výkaz | Do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia |
Nový platiteľ má základné zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac. Ak sa agentúra stane platiteľom 10. decembra 2026, prvé priznanie k DPH a kontrolný výkaz sa budú týkať decembra. Podanie aj prípadnú vlastnú daňovú povinnosť treba vybaviť do 25 dní po skončení obdobia podľa pravidiel pre daňové priznanie k DPH. Ak by do uplynutia lehoty ešte nemal pridelené IČ DPH, zákon upravuje osobitnú lehotu päť pracovných dní od doručenia rozhodnutia.
V prvom zdaňovacom období môže podnikateľ pri splnení zákonných podmienok uplatniť odpočítanie DPH z vybraných zásob a majetku nadobudnutých pred registráciou. Pred prvým priznaním sa preto oplatí pripraviť inventúru, prijaté faktúry a evidenciu majetku. Podmienky odpočítania pri registrácii vysvetľuje Finančná správa. Zároveň je vhodné preveriť, či účtovný program zvládne DPH aj elektronickú fakturáciu platnú od januára 2027.
