Aký je daňový bonus na deti je otázka, ktorú si rodičia kladú vždy, keď sa mení legislatíva. Od 1. januára 2025 platia nové sumy aj pravidlá. Základná informácia je priamočiara: na dieťa do 15 rokov je suma najviac 100 eur mesačne a na dieťa od 15 do 18 rokov najviac 50 eur mesačne. Nárok sa vzťahuje na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti a uplatniť sa dá mesačne u zamestnávateľa alebo raz ročne cez ročné zúčtovanie či daňové priznanie.
Popri veku a sume rozhoduje, koľko detí vyživujete a aký máte základ dane. Od roku 2025 sa zvýšili percentuálne limity, ktoré stropujú maximálnu výšku zvýhodnenia podľa počtu detí. Prakticky to znamená, že daňový bonus na deti možno uplatniť najviac do 29 % základu dane, ak vyživujete jedno dieťa, 36 % pri dvoch deťoch, 43 % pri troch, 50 % pri štyroch, 57 % pri piatich a 64 % pri šiestich a viac deťoch.
Zmena oproti predchádzajúcim rokom je aj v tom, že bonus sa už nevzťahuje na deti staršie ako 18 rokov. Pri prekročení vekovej hranice vzniká naposledy nárok za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov (zároveň pri prechode z kategórie „do 15“ na „15 až 18“ sa suma mení od mesiaca dovŕšenia 15 rokov).
Podstata pravidiel pre daňový bonus na deti
Hoci sa v praxi hovorí o „bonuse na deti“, zákon pracuje s pojmom vyživované dieťa v spoločnej domácnosti. Vyživovaným dieťaťom je dieťa daňovníka (vlastné, osvojené, zverené do náhradnej starostlivosti alebo dieťa druhého z manželov), pričom rozhodujúca je spoločná domácnosť a status nezaopatreného dieťaťa podľa osobitného predpisu; pri posudzovaní nároku sa prihliada na skutočný stav.
Uplatnenie je flexibilné. Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus na deti mesačne vo výplate podpisom vyhlásenia u zamestnávateľa, alebo raz ročne v ročnom zúčtovaní či v daňovom priznaní. Nerezident si ho spravidla uplatňuje až ročne, keďže musí preukázať, že aspoň 90 % jeho príjmov plynulo zo zdrojov v SR.
V roku 2025 pribudli aj pravidlá pre rodiny s príjmami zo zahraničia a pre zdokladovanie podmienky 90 % príjmov zo SR; podrobnosti nájdete v metodickom materiáli Finančnej správy, ktorý sumarizuje zmeny účinné od 1. januára 2025.
Ako sa počíta maximálna výška a limity
Kľúčové je rozumieť, že daňový bonus na deti má dve úrovne obmedzení. Prvou sú samotné sumy podľa veku dieťaťa (100 alebo 50 eur mesačne), druhou je percentuálny limit z vášho základu dane podľa počtu detí. Ak napríklad vyživujete dve deti, celkový nárok za mesiac nikdy nepresiahne 36 % vášho (mesačného) čiastkového základu dane zo závislej činnosti alebo podnikania, hoci by súčet „vekovej“ sadzby vyšiel vyšší.
Od roku 2025 pribudlo ešte jedno pravidlo pre vyššie príjmy. Ak váš (mesačný) základ dane presiahne hranicu 2 145 eur, suma daňového bonusu na každé dieťa sa znižuje – ide o mechanizmus krátenia, ktorý sa uplatňuje nad touto hranicou. Finančná správa na to upozornila už v decembrovej informácii k legislatívnym zmenám.
Samotná technika krátenia je určená zákonom: nárok na daňový bonus na jedno dieťa sa znižuje o jednu desatinu rozdielu medzi vaším vymedzeným základom dane a 1,5-násobkom priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (v roku 2025 teda nad hranicou 2 145 eur mesačne, resp. 25 740 eur ročne). Toto znenie je priamo v § 33 zákona o dani z príjmov v aktuálnom sprievodcovi Finančnej správy.
Daňový bonus na deti v praxi: kto a ako si ho uplatní
V praxi si bonus uplatňuje vždy len jedna oprávnená osoba na to isté dieťa za ten istý mesiac. Ak na podmienky nároku spĺňajú obaja rodičia, môžu sa dohodnúť, kto si ho uplatní; pri ročnom podaní umožňuje zákon v určitých situáciách pripočítať čiastkový základ dane druhého rodiča, aby sa „dosiahli“ percentuálne limity a rodina si vedela uplatniť vyššiu časť nároku.
Dôležité je sledovať „prelomové“ mesiace. Keď dieťa dovŕši 15 rokov, suma 100 eur sa naposledy uplatní za mesiac, v ktorom k dovŕšeniu došlo, a od nasledujúceho mesiaca sa uplatňuje suma 50 eur (pri splnení ostatných podmienok). Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, opäť naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dosiahlo vek 18 rokov.
Nezabudnite na administratívu. Nárok na daňový bonus na deti sa preukazuje dokladmi, zamestnávateľ prihliadne na zmeny od mesiaca po ich predložení a zmeny ovplyvňujúce nárok (napríklad ukončenie štúdia) je potrebné oznámiť bezodkladne. Pri štúdiu v zahraničí sa vyžaduje potvrdenie o rovnocennosti štúdia podľa pokynov Finančnej správy.
Čomu sa vyhnúť a na čo si dať pozor
Pri vyšších príjmoch je bežné, že daňový bonus na deti nevyjde v plnej „vekovej“ sume. Ak váš základ dane výrazne presahuje hranicu 2 145 eur mesačne, uplatní sa krátenie podľa zákonnej formuly. Aj preto sa môže stať, že v priebehu roka vyplatený mesačný nárok zamestnávateľom bude v ročnom zúčtovaní upravený.
Rovnako si strážte, či spĺňate podmienku spoločnej domácnosti a statusu vyživovaného dieťaťa. Ak sa dieťa prestane sústavne pripravovať na povolanie alebo mu vznikne status, ktorý podľa zákona vylučuje postavenie nezaopatreného dieťaťa, nárok na bonus zaniká od nasledujúceho mesiaca po zmene.
Ak máte príjmy zo zahraničia, sledujte pravidlo 90 % príjmov zo zdrojov na území SR a to, či a ako viete podmienku deklarovať počas roka alebo až po jeho skončení. Finančná správa v sprievodcovi k zákonu detailne popisuje postupy pre rezidentov a nerezidentov aj s komentárom k zmenám od roku 2025.
