Nárok na daňový bonus patrí tomu, kto v danom roku dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a vyživuje dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Ide o zákonnú úpravu podľa § 33 zákona o dani z príjmov a Finančná správa k nej zverejňuje praktické návody a príklady. Východiskom je, že vyživované dieťa môže byť vlastné, osvojené, zverené alebo dieťa druhého z manželov a prechodný pobyt mimo domácnosti nárok neovplyvní.
Kľúčové parametre sa v roku 2025 zmenili. Suma je 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov, pričom naposledy sa uplatní suma za mesiac dovŕšenia vekovej hranice a po 18. narodeninách nárok zaniká. Tieto pevné čiastky sú len prvou „brzdou“ výpočtu a na konečný výsledok sa ešte uplatnia limity podľa základu dane a prípadné krátenie pri veľmi vysokých príjmoch.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť iba jeden z rodičov za to isté dieťa a za ten istý mesiac. Prakticky to znamená, že rodičia sa môžu dohodnúť, kto bonus uplatňuje priebežne u zamestnávateľa a kto si prípadne dorovná sumu v ročnom zúčtovaní či v daňovom priznaní, ale dvojnásobné mesačné uplatnenie zákon nepripúšťa.
Nárok na daňový bonus: základné podmienky
Od roku 2025 platí aj pravidlo 90 %, podľa ktorého si nárok na daňový bonus môže uplatniť len ten daňovník, ktorému aspoň 90 % celoročných zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na území SR. Režim sa týka rezidentov aj nerezidentov; nerezidenti si bonus neuplatnia mesačne, ale až po skončení roka v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní, aby sa mohlo overiť splnenie podmienky 90 %.
Ďalšou otázkou pri slovách „nárok na daňový bonus“ je forma uplatnenia. Zamestnanec si ho štandardne uplatní mesačne podpisom vyhlásenia u zamestnávateľa, SZČO a nerezidenti cez ročné zúčtovanie alebo v priznaní. V ročnom pohľade sa následne spočíta, či sa počas roka vyplatilo všetko, čo vyplýva z limitov a krátenia, alebo naopak, suma bude upravená.
Na uplatnenie je potrebné preukázať status vyživovaného dieťaťa a spoločnú domácnosť. Pri štúdiu v zahraničí či pri zmenách, ako je ukončenie štúdia, sa predkladajú príslušné potvrdenia; zamestnávateľ zmeny zohľadní od mesiaca po ich doložení. Aj tu platí, že nárok na daňový bonus vychádza zo skutočného stavu v domácnosti.
Limity podľa základu dane a ich vplyv na nárok
Na to, či sa „plná“ veková suma vyplatí, vplývajú percentuálne limity zo základu dane závislé od počtu detí. V roku 2025 sú stropy vyššie než vlani: 29 % pri jednom dieťati, 36 % pri dvoch, 43 % pri troch, 50 % pri štyroch, 57 % pri piatich a 64 % pri šiestich a viac deťoch. Ak je súčet vekových súm vyšší než príslušné percento z vášho základu dane, uplatní sa limit a výsledok bude nižší.
Pri nízkych príjmoch tak môže prísť k situácii, že aj keď dieťa spĺňa vekovú podmienku, nárok na daňový bonus sa obmedzí práve percentom z vášho základu dane. V praxi je preto bežné, že konečná suma sa doráta až v ročnom vysporiadaní, kde percentuálne stropy posudzujete zo súhrnného ročného základu dane.
Okrem limitu existuje aj príjmové krátenie pre lepšie zarábajúcich. Od 1. januára 2025 sa suma bonusu na každé dieťa znižuje o jednu desatinu z rozdielu medzi vaším mesačným čiastkovým základom dane a hranicou 2 145 eur (ročne 25 740 eur). Pri veľmi vysokých príjmoch nárok zanikne úplne, čo sa podľa odborných materiálov deje približne pri hrubej mzde okolo 3 600 eur mesačne.
Ako sa mení nárok v „zlomových“ mesiacoch
Pri dovŕšení 15 rokov patrí naposledy 100 eur za mesiac narodenín a od nasledujúceho mesiaca 50 eur. Pri 18. narodeninách sa naposledy uplatní 50 eur a nárok zanikne. Tieto pravidlá môžu počas roka zmeniť sumu aj bez zmeny príjmu rodiča, takže pri plánovaní ročnej dane je dobré sledovať aj mesiace narodenín detí.
Nárok na daňový bonus sa posudzuje každý mesiac samostatne, no po skončení roka sa všetko prepočíta v ročnom zúčtovaní. Preto je normálne, že súčet mesačných platieb nesedí presne s ročným výsledkom. Pri nerezidentoch a pri rodinách s príjmami zo zahraničia sa nárok rieši spravidla až ročne, keď sa overí 90 % podmienka.
Špecifickou okolnosťou je dohoda rodičov. Zákon povoľuje, aby si nárok na daňový bonus uplatnil ten z rodičov, komu to vychádza výhodnejšie vzhľadom na limity; vždy však platí pravidlo „jeden mesiac – jeden rodič“. Aj preto sa mnohé domácnosti dohodnú, že počas roka uplatňuje bonus rodič s vyšším mesačným priemerom a v ročnom vysporiadaní sa upravia prípadné rozdiely.
Kedy nárok na daňový bonus nevznikne alebo zanikne
Ak dieťa dovŕši 18 rokov, nárok končí po mesiaci osláv a už sa neuplatní. Nárok na daňový bonus nevznikne ani vtedy, ak dieťa nespĺňa status vyživovaného dieťaťa alebo ak rodič nesplní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 v danom roku. Pri vysokých príjmoch môže nárok eliminovať spomenuté krátenie podľa hranice 2 145 eur mesačne, respektíve 25 740 eur ročne.
Osobitne si treba strážiť situácie s príjmami zo zahraničia. Ak aspoň 90 % vašich príjmov neplynulo zo zdrojov na území SR, nárok na daňový bonus si v SR neuplatníte. Táto podmienka sa posudzuje za celé zdaňovacie obdobie a Finančná správa ju vyžaduje preukazovať v ročnom vysporiadaní; mesačne ju overovať nemožno, preto nerezident bonus mesačne nepoberá.
Ak ste zamestnanec a spĺňate podmienky, vyhlásenie pre uplatnenie predkladáte zamestnávateľovi a nárok na daňový bonus dostávate vo výplate. Ak podnikáte alebo máte kombinované príjmy, nárok si uplatníte v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní. Pri zmenách v domácnosti je potrebné preukázať nárok príslušnými dokladmi; zamestnávateľ ich zohľadní od mesiaca nasledujúceho po ich predložení.
