Daň z motorových vozidiel sa týka každého, kto v priebehu roka používa vozidlo na podnikanie. Pre rok 2026 platí, že zdaňovacím obdobím je kalendárny rok a daňové priznanie za rok 2026 sa podáva do 31. januára 2027, pričom v ten istý deň je daň aj splatná.
Oproti predchádzajúcim rokom sa od roku 2025 uplatňuje prehľadnejšia štruktúra sadzieb v prílohách zákona a jasné zvýhodnenie pre elektromobily a vybrané ekologické pohony. Nižšie nájdete zrozumiteľný prehľad pravidiel a niekoľko modelových situácií.
Kto je daňovník a kedy vzniká povinnosť
Daňovníkom môže byť držiteľ vozidla, podnikateľ používajúci cudzie vozidlo, ale aj zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie jeho súkromného auta na pracovnej ceste. Rozhoduje samotné používanie vozidla na podnikanie – nie to, či je zapísané v obchodnom majetku.
Daňová povinnosť pre daň z motorových vozidiel vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo prvý raz použilo na podnikanie, a zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa používanie ukončilo. Pri vozidle využívanom iba v niektorých mesiacoch sa daň platí len za tieto mesiace.
Daň z motorových vozidiel: Základ dane a sadzby pre rok 2026
Základ dane závisí od kategórie vozidla. Pri osobných autách (kategória M1 a časť vozidiel L) ide o zdvihový objem motora v cm³. Pri elektromobiloch kategórií L, M1 a N1 je základom výkon v kW, no zásadné je, že týmto elektromobilom je priradená nulová ročná sadzba dane.
žitkové vozidlá a autobusy (M2, M3, N1 až N3) sa zdaňujú podľa najväčšej technicky prípustnej hmotnosti a počtu náprav, prípadne podľa hmotnosti jazdnej súpravy. Sadzby pre jednotlivé skupiny sú uvedené priamo v prílohách zákona a uplatňujú sa na celé územie Slovenska.
Zníženie a zvýšenie sadzby podľa veku a pohonu
Zákon určuje jednotný vekový režim: prvých 36 mesiacov od prvej evidencie sa použije základná sadzba, následne sa sadzba postupne zvyšuje až po plus 50 percent. Súčasne existuje 50-percentné zníženie pre vybrané ekologické pohony pri kategóriách L, M1 a N1, konkrétne pre hybridné vozidlá, autá na CNG alebo LNG a vodíkové vozidlá. Ak vozidlo spĺňa podmienky kombinovanej dopravy aspoň 60-krát v roku, zákon umožňuje znížiť ročnú sadzbu ešte o polovicu.
Lehoty, priznanie a forma podania
Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok 2026. Priznanie za rok 2026 sa podáva najneskôr 31. januára 2027 a v ten istý deň je daň splatná. Elektronické podanie je u podnikateľov štandardom a správu dane vykonávajú daňové úrady. Ak podnikateľ v priebehu roka zruší, ide do likvidácie, preruší činnosť alebo dôjde ku konkurzu, zákon stanovuje špeciálne skrátené lehoty – spravidla jeden mesiac po skončení príslušného obdobia.
Pravidlá pre daň z motorových vozidiel 2026
- Daňovník je držiteľ alebo používateľ vozidla na podnikanie; daňovníkom je aj zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady za použitie súkromného vozidla zamestnanca na pracovnej ceste.
- Elektromobily kategórií L, M1 a N1 majú ročnú sadzbu nula; priznanie sa však podáva.
- Základ dane je pri M1 a časti L zdvihový objem, pri elektromobiloch výkon v kW, pri úžitkových vozidlách hmotnosť a počet náprav.
- Zníženie o 50 percent pre hybridy, CNG/LNG a vodík platí pri L, M1 a N1; vekový režim sadzbu postupne zvyšuje až po plus 50 percent pri najstarších autách.
- Priznanie za rok 2026 podáte do 31. januára 2027; v ten istý deň je daň splatná.
- Preddavky pre daň z motorových vozidiel platí ten, komu vyjde predpokladaná daň nad 700 eur; pri sume nad 8 300 eur sa platia mesačné preddavky.
Preddavky na rok 2026
Predpokladaná daň sa počíta ako súčet upravených ročných sadzieb za všetky vozidlá, ktoré sú k 1. januáru predmetom dane. Ak predpokladaná daň presiahne 700 eur a nepresiahne 8 300 eur, platia sa štvrťročné preddavky vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane, vždy do konca štvrťroka.
Ak presiahne 8 300 eur, platia sa mesačné preddavky, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane do konca každého mesiaca. Pri predpokladanej dani do 700 eur sa preddavky neplatia a celá daň sa uhradí pri podaní priznania.
Kto podáva priznanie pri súkromnom aute zamestnanca
Osobitná situácia nastáva, keď zamestnanec použije na služobnú cestu svoje súkromné auto a zamestnávateľ mu vyplatí cestovné náhrady podľa zákona o cestovných náhradách. V takom prípade je daňovníkom zamestnávateľ a práve on vozidlo uvádza do priznania za mesiace, v ktorých sa vozidlo použilo na podnikanie. Ak bolo použité iba ojedinele, daň sa vypočíta len za príslušné mesiace a zamestnávateľ si do poznámok v priznaní uvedie dátumy pracovných ciest.
Príklad pre daň z motorových vozidiel
Príklad 1: S. r. o. a osobný automobil M1 s benzínovým motorom 1 598 cm³
Auto je zaradené v majetku firmy a využíva sa celý rok 2026. Základom dane je zdvihový objem 1 598 cm³, sadzba sa zistí z prílohy pre M1 a upraví sa podľa veku auta. Ak ide o nové vozidlo v prvých 36 mesiacoch od prvej evidencie, použije sa základná sadzba bez zvýšení. Firma zaplatí daň za všetkých 12 mesiacov a podá priznanie do 31. januára 2027.
Príklad 2: Elektromobil M1 s výkonom 100 kW v majetku živnostníka
Živnostník elektromobil používa na podnikanie počas celého roka 2026. Elektromobil kategórie M1 má nulovú ročnú sadzbu dane, takže daň vyjde nula. Napriek tomu sa auto uvádza v priznaní a v číselníku sa zvolí nulová sadzba pre elektromobily. Povinnosť podať priznanie zostáva, lebo vozidlo je predmetom dane.
Príklad 3: Zamestnávateľ a súkromné auto zamestnanca na dvoch služobných cestách
Zamestnanec išiel vlastným autom na pracovnú cestu v apríli a v septembri 2026, zamestnávateľ mu vyplatil cestovné náhrady. Daňovníkom je zamestnávateľ; do priznania za rok 2026 uvedie vozidlo a daň vypočíta len za dva mesiace, v ktorých sa cesty uskutočnili. V poznámkach v priznaní uvedie konkrétne dátumy.
Príklad 4: Dopravná firma s ťahačmi a návesmi
Spoločnosť prevádzkuje ťahače a návesy. Pri ťahačoch kategórie N3 a návesoch kategórie O sa základ dane určuje podľa hmotnosti jazdnej súpravy, počtu náprav a typu pruženia podľa príloh zákona. Ak firma preukáže využitie kombinovanej dopravy aspoň 60-krát za rok, môže si uplatniť 50-percentné zníženie ročnej sadzby pre daň z motorových vozidiel. Pri vysokej predpokladanej dani nad 8 300 eur musí platiť mesačné preddavky.
Časté chyby
Často sa zabúda, že elektromobil s nulovou sadzbou treba napriek tomu uviesť do priznania. Mnohí tiež nesprávne posudzujú vekové pásma, hoci rozhoduje dátum prvej evidencie vozidla, nie rok výroby.
Pri sporadickom použití súkromného auta zamestnanca treba pamätať, že daňovníkom pre daň z motorových vozidiel je zamestnávateľ a priznáva len mesiace, v ktorých sa auto skutočne použilo.
Pri preddavkoch sa netrafí hranica 700 a 8 300 eur, čo vedie k omeškaniu a úrokom.
Pri presunoch vozidiel medzi subjektmi je dôležité správne určiť moment vzniku a zániku daňovej povinnosti, aby bola daň zaplatená len za relevantné mesiace.
Daň z motorových vozidiel 2026 v kocke
Za rok 2026 podávate priznanie do 31. januára 2027. Daňovníkom je ten, kto vozidlo používa na podnikanie, vrátane zamestnávateľa pri služobných cestách súkromným autom zamestnanca. Elektromobily kategórií L, M1 a N1 majú nulovú sadzbu, no priznanie sa podáva. Sadzby pre daň z motorových vozidiel sú v prílohách zákona, základ závisí od kategórie a pri úžitkových autách od hmotnosti a náprav. Vekový mechanizmus sadzbu postupne zvyšuje a ekologické pohony pri L, M1 a N1 prinášajú 50-percentnú úľavu. Pri vyššej predpokladanej dani netreba zabudnúť na preddavky.
