Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude v roku 2027 podľa aktuálne platného zákona 6 199,62 eura ročne, čo pri mesačnom uplatňovaní predstavuje 516,64 eura. Plnú sumu si bude môcť uplatniť človek so základom dane najviac 27 101,20 eura. Pri vyššom základe sa nezdaniteľná časť postupne kráti a pri základe približne 45 700,06 eura klesne na nulu.
Nezdaniteľná časť znižuje základ dane, nie samotnú daň. Uplatniť sa dá iba proti takzvaným aktívnym príjmom, najmä zo zamestnania, zo živnosti alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nemožno ňou znížiť napríklad základ dane z prenájmu, predaja nehnuteľnosti alebo väčšiny ostatných pasívnych príjmov.
Nezdaniteľná časť v roku 2027
Výpočet vychádza zo životného minima 295,22 eura platného k 1. januáru 2027. Aktuálne pravidlá určuje § 11 zákona o dani z príjmov. Pri nižšom základe dane je ročná nezdaniteľná časť 21-násobkom životného minima. Pri vyššom základe sa začne krátiť podľa osobitného vzorca.
| Základ dane v roku 2027 | Nezdaniteľná časť | Výpočet |
| do 27 101,20 eura | 6 199,62 eura | plná suma |
| nad 27 101,20 eura | postupne sa znižuje | 15 233,35 − (základ dane ÷ 3) |
| 45 700,06 eura a viac | 0 eur | nárok zanikne |
Hranica 27 101,20 eura je 91,8-násobkom životného minima. Konštanta 15 233,35 eura vo vzorci predstavuje 51,6-násobok životného minima. Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty.
Ako sa nezdaniteľná časť kráti
Krátenie sa nezačína podľa výšky hrubej mzdy ani podľa tržieb živnostníka. Rozhoduje základ dane z aktívnych príjmov po odpočítaní povinných odvodov a daňových výdavkov. Pri zamestnancovi je to zjednodušene hrubá mzda znížená o odvody zamestnanca. Pri živnostníkovi ide o základ dane z podnikania po výdavkoch a zaplatených odvodoch.
| Ročný základ dane | Nezdaniteľná časť 2027 | Rozdiel oproti plnej sume |
| 20 000 eur | 6 199,62 eura | 0 eur |
| 27 101,20 eura | 6 199,62 eura | 0 eur |
| 30 000 eur | 5 233,35 eura | 966,27 eura |
| 35 000 eur | 3 566,68 eura | 2 632,94 eura |
| 40 000 eur | 1 900,02 eura | 4 299,60 eura |
| 45 000 eur | 233,35 eura | 5 966,27 eura |
| 45 700,06 eura | 0 eur | 6 199,62 eura |
Mesačne si zamestnanec uplatní 516,64 eura
Zamestnanec si môže nezdaniteľnú časť uplatňovať priebežne každý mesiac u jedného zamestnávateľa. Musí mať podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov. V roku 2027 sa pri mesačnom výpočte preddavku na daň použije suma 516,64 eura.
Mesačné uplatnenie však ešte nemusí byť konečné. Mzdová účtáreň počas roka nevie s istotou, aký bude celoročný základ dane zamestnanca. Ak bol príjem vysoký a ročný základ dane prekročí hranicu pre plnú nezdaniteľnú časť, pri ročnom zúčtovaní sa nárok prepočíta a časť nezdaniteľnej sumy sa môže spätne krátiť.
Vplyv nezdaniteľnej časti na čistú mzdu možno sledovať aj cez mzdovú kalkulačku Finsidera, ktorú bude pri prechode na rok 2027 potrebné aktualizovať o nové daňové parametre.
Pri ročnom zúčtovaní sa nárok prepočíta nanovo
Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane, nezdaniteľná časť sa posúdi podľa celoročného základu dane. Ak si ju počas roka neuplatňoval, môže sa mu v ročnom zúčtovaní zohľadniť naraz. Ak si naopak mesačne uplatňoval plnú sumu, ale jeho ročný základ dane bol vysoký, môže vzniknúť nedoplatok.
Rovnaký princíp platí pri daňovom priznaní. Živnostník si nezdaniteľnú časť neuplatňuje mesačne z podnikateľských príjmov, ale až raz ročne v daňovom priznaní podľa skutočného základu dane.
Postup pri živnosti podrobnejšie vysvetľuje článok Finsidera Daňové priznanie živnostníka.
Nezdaniteľná časť sa nekráti podľa počtu odpracovaných mesiacov
Ak človek pracoval iba časť roka, plná ročná nezdaniteľná časť sa mu nekráti podľa počtu mesiacov. Ak napríklad nastúpi do zamestnania až v septembri a jeho celoročný základ dane zostane pod hranicou 27 101,20 eura, v ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní môže využiť celú sumu 6 199,62 eura.
To je rozdiel oproti nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela, kde sa nárok môže posudzovať podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené zákonné podmienky.
Zamestnanie a živnosť sa pri nezdaniteľnej časti spoja
Ak má človek súčasne príjem zo zamestnania aj zo živnosti, nezdaniteľná časť sa neuplatňuje dvakrát. Zákon najskôr znižuje čiastkový základ dane zo zamestnania a až nevyužitá časť môže znížiť základ dane z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Príklad: Zamestnanec má základ dane zo mzdy 4 000 eur a zo živnosti ďalších 8 000 eur. Celkový aktívny základ dane je 12 000 eur, takže nárok je plných 6 199,62 eura. Najskôr sa celých 4 000 eur použije proti mzde a zvyšných 2 199,62 eura zníži základ dane zo živnosti.
Na prenájom ani predaj nehnuteľnosti ju použiť nemožno
Nezdaniteľná časť na daňovníka sa nevzťahuje na všetky zdaniteľné príjmy. Nemožno ňou znížiť základ dane z prenájmu nehnuteľnosti, z predaja nehnuteľnosti, z nepeňažnej výhry, z predaja niektorých cenných papierov alebo z ďalších príjmov, ktoré zákon považuje za pasívne.
Ak má niekto iba príjem z prenájmu a žiadny aktívny príjem zo zamestnania alebo podnikania, nezdaniteľná časť na daňovníka mu nepomôže. Pri prenájme sa uplatňujú vlastné pravidlá vrátane oslobodenia časti príjmu a súvisiacich výdavkov.
Pre dôchodcov platí osobitné pravidlo
Starobný alebo predčasný dôchodca, ktorý bol poberateľom dôchodku už k 1. januáru 2027, nemá automaticky nárok na plnú nezdaniteľnú časť. Ak jeho dôchodok vrátane 13. dôchodku za celý rok dosiahne alebo presiahne 6 199,62 eura, nezdaniteľná časť na daňovníka je nulová.
Ak je ročný dôchodok nižší, môže si uplatniť iba rozdiel medzi sumou 6 199,62 eura a vyplateným dôchodkom vrátane 13. dôchodku. Napríklad pri ročnom dôchodku 5 500 eur by zostala nezdaniteľná časť 699,62 eura.
Ak človek začne poberať starobný dôchodok až počas roku 2027 a k 1. januáru dôchodcom ešte nebol, toto obmedzenie sa naňho za daný rok spravidla nevzťahuje. Rozhodujúci je stav na začiatku zdaňovacieho obdobia, prípadne spätné priznanie dôchodku k tomuto dátumu.
Kalkulačka nezdaniteľnej časti na rok 2027
Výpočet možno zjednodušiť na dve otázky. Ak je ročný základ dane najviac 27 101,20 eura, nárok je 6 199,62 eura. Ak je vyšší, použije sa vzorec 15 233,35 eura mínus jedna tretina základu dane. Ak výsledok vyjde záporný, nezdaniteľná časť je nula.
Príklad pri základe dane 33 000 eur: 15 233,35 − 11 000 = 4 233,35 eura. O túto sumu sa zníži základ dane pred výpočtom dane.
Príklad pri základe dane 42 000 eur: 15 233,35 − 14 000 = 1 233,35 eura.
Pri tvorbe online kalkulačky stačí zadať ročný základ dane a informáciu, či ide o dôchodcu, ktorý bol poberateľom starobného alebo predčasného dôchodku už k 1. januáru. Pri dôchodcovi treba navyše zadať ročnú sumu dôchodku vrátane 13. dôchodku.
Oproti roku 2026 si daňovník polepší
V roku 2026 je plná nezdaniteľná časť 5 966,73 eura, teda 497,23 eura mesačne. V roku 2027 stúpne na 6 199,62 eura, čo je o 232,89 eura ročne a o 19,41 eura mesačne viac.
Ak má zamestnanec dostatočne nízky základ dane a celú nezdaniteľnú časť využije, pri 19-percentnej sadzbe dane predstavuje samotné zvýšenie nezdaniteľnej sumy úsporu približne 44,25 eura na dani za celý rok. Pri mesačnom uplatňovaní ide približne o 3,69 eura mesačne. Skutočná zmena čistej mzdy však závisí aj od odvodov, sadzby dane a ďalších daňových zvýhodnení.
Tri modely výpočtu
Model 1 – nižší príjem: Zamestnanec má po odpočítaní odvodov ročný základ dane 24 000 eur. Je pod hranicou 27 101,20 eura, preto si uplatní celých 6 199,62 eura. Zdaniteľný základ po nezdaniteľnej časti klesne na 17 800,38 eura.
Model 2 – vyšší príjem: Pri základe dane 36 000 eur sa použije vzorec 15 233,35 − 12 000. Nezdaniteľná časť je 3 233,35 eura a zdaniteľný základ po jej odpočítaní 32 766,65 eura.
Model 3 – vysoký príjem: Pri základe dane 48 000 eur už výsledok vzorca vychádza pod nulu. Nezdaniteľná časť je preto nulová a celý základ dane zostáva na zdanenie podľa príslušných daňových pásiem.
Najčastejšie otázky
Koľko je nezdaniteľná časť základu dane v roku 2027?
Plná ročná suma je 6 199,62 eura, teda 516,64 eura mesačne.
Od akého príjmu sa začne krátiť?
Nerozhoduje priamo príjem, ale základ dane. Plná suma platí pri základe dane najviac 27 101,20 eura.
Kedy nezdaniteľná časť klesne na nulu?
Pri základe dane približne 45 700,06 eura a vyššom.
Môže si ju uplatniť živnostník?
Áno. Uplatní si ju raz ročne v daňovom priznaní proti aktívnemu základu dane z podnikania.
Môžem ju použiť na príjem z prenájmu?
Nie. Nezdaniteľná časť na daňovníka sa nevzťahuje na základ dane z prenájmu ani na ďalšie pasívne príjmy.
Krátia sa mi 6 199,62 eura, ak pracujem len časť roka?
Nie podľa počtu mesiacov. Ak celoročný základ dane spĺňa podmienky, možno v ročnom zúčtovaní alebo priznaní využiť celú sumu.
Má na ňu nárok dôchodca?
Ak bol starobným alebo predčasným dôchodcom už k 1. januáru, plná suma sa znižuje o ročný dôchodok vrátane 13. dôchodku. Pri dostatočne vysokom dôchodku je nárok nulový.
