Od januára tohto roku sa zmenil odpočet dane z pridanej hodnoty (DPH) pri osobných vozidlách a motocykloch. Ak si podnikatelia kúpia auto, ktoré budú používať aj na súkromné účely, môžu si po novom odpočítať len polovicu DPH. Takisto aj tí podnikatelia, ktorí síce používajú auto len na podnikanie, ale nevedú elektronickú knihu jázd, si môžu odpočítať len 50 % DPH. Ak si chce niekto uplatňovať celých 100 %, musí to daňovému úradu oznámiť na špeciálnom tlačive.
Podnikatelia musia toto oznámenie zaslať Finančnej správe do rovnakého termínu, do ktorého podávajú daňové priznanie k DPH, v ktorom si chcú DPH za toto auto odpočítať. To znamená, že ak si niekto kúpil auto v januári a v januárovom daňovom priznaní si chce odpočítať celú DPH, musí to daňovému úradu oznámiť najneskôr do 25. februára. Ak niekto kúpi auto napríklad v marci a bude si chcieť v marcovom priznaní odpočítať celú DPH, musí to daňovému úradu oznámiť najneskôr 27. apríla, kedy je posledný termín na podanie daňového priznania za marec.
Ak niekto toto oznámenie nepodá, daňový úrad sa na neho bude pozerať rovnako, ako keby používal auto aj na súkromné účely. To znamená, že si môže odpočítať len 50 % DPH.
Dve možnosti odpočtu DPH
Nové pravidlá, ktoré sú účinné od 1. januára 2026, zaviedli dve možnosti na odpočítanie DPH z automobilov. Pre mnohých podnikateľov sa stane štandardom paušálny odpočet vo výške 50 percent. Tento režim je určený pre autá, ktoré sa využívajú na takzvané zmiešané účely, teda sčasti na podnikanie a sčasti na súkromné potreby. Podnikateľ, ktorý sa uspokojí s polovičným odpočtom, nemusí viesť knihu jázd pre daňové účely.
Nárok na polovičný odpočet DPH sa netýka len samotnej kúpy automobilu, ale aj ostatných nákladov. To znamená, že z výdavkov na tankovanie či servis si podnikatelia budú môcť v takomto prípade odpočítať len 50 % DPH.
Ak bude chcieť niekto využiť 100 % odpočet DPH, bude musieť splniť nové pravidlá. Okrem oznamovacej povinnosti musí podnikateľ v takom prípade viesť aj elektronickú knihu jázd. Papierová kniha jázd už nestačí. Daniari takisto nebudú akceptovať sken ručne vypísaných údajov. Excelovská tabuľka by naopak mala byť dostatočná. Ak daňová kontrola zistí, že podnikateľ síce auto používa len na biznis, ale nevedie o tom predpísanú elektronickú evidenciu, nárok na plný odpočet mu bude skrátený na polovicu.
Nové pravidlá sa dotknú aj starších áut
Aj keď najviac pocítia zmenu odpisovania DPH podnikatelia, ktorí si kúpia nové auto, zmeny sa dotknú aj majiteľov starších áut za predpokladu, že využívajú vozidlo aj na súkromné účely alebo nevedú elektronickú knihu jázd. V takom prípade si budú môcť odpočítať len 50 % DPH zo súvisiacich tovarov a služieb, ako je tankovanie či servis. Ak si chce podnikateľ aj naďalej odpočítať 100 % z týchto nákladov, bude musieť viesť elektronickú evidenciu jázd a auto nebude môcť vôbec používať na súkromné účely.
Zmeny sa týkajú kategórie vozidiel M1, L1e a L3e, kam spadajú osobné autá a motorky. Ak podnikateľ používa napríklad nákladné auto, naďalej si môže odpočítať 100 % DPH podľa doterajších pravidiel.
Existujú však výnimky, na ktoré sa nové pravidlá nevzťahujú. Ide o špecifické druhy podnikania, kde je firemné využitie auta zrejmé z podstaty činnosti. Povinnosť viesť elektronické záznamy odpadá napríklad taxislužbám, autoškolám pri výcvikových vozidlách alebo požičovniam áut.
Máte staršie auto? Oznámenie posielať nemusíte, ale bez elektronickej knihy jázd na plný odpočet zabudnite
Podnikatelia, ktorí kúpili firemné vozidlá pred 1. januárom 2026, majú v jednej veci výhodu, no v druhej sa novým prísnym pravidlám nevyhnú.
Bez záznamov len polovičný odpočet: Ak nebudete viesť predpísanú elektronickú evidenciu jázd, štát vám automaticky uzná nárok na odpočítanie dane z benzínu a opráv len vo výške 50 %. To platí aj pre tých, ktorí v minulosti využívali možnosť paušálneho odpočtu 80 % bez vedenia knihy jázd – táto možnosť v pôvodnej podobe zaniká a bez elektronických záznamov klesá nárok na spomínaných 50 %.
Oznámenie sa vás netýka: Finančná správa potvrdila, že ak ste auto nadobudli pred rokom 2026, nemáte povinnosť oznamovať daňovému úradu jeho použitie výlučne na podnikanie. Formulár, ktorý musia majitelia nových áut poslať do 25. februára, teda vypĺňať nemusíte.
Chcete 100 % DPH z benzínu a servisu? Musíte viesť elektronické záznamy: Ak chcete pri týchto starších autách uplatňovať plný odpočet DPH z nakúpených pohonných hmôt, servisu či náhradných dielov, musíte preukázať, že auto slúži výlučne na podnikanie. Na to je po novom nevyhnutné viesť podrobné záznamy o jazdách v elektronickej podobe.
Prečítajte si ďalšie články na túto tému: