Efaktúra zrozumiteľne • Piaty diel
Povinná efaktúra od začiatku roka 2027 neznamená koniec bločkov ani povinnosť posielať každý nákup cez digitálneho poštára. Bežný predaj občanom zostáva mimo tejto povinnosti. Výnimku majú aj zákonom určené zjednodušené faktúry vrátane bločkov z eKasy do 400 eur vrátane DPH.
Rozhoduje však viac než suma na doklade. Predávajúci musí vedieť, komu dodáva tovar alebo službu, či je platiteľom DPH a aký doklad vystavuje. Inak sa posúdi notebook kúpený do domácnosti a inak rovnaký notebook určený na podnikanie.
Finančná správa pri vysvetľovaní nových pravidiel rozlišuje vystavovanie a prijímanie faktúr. Obchodník, ktorý svojim zákazníkom efaktúry povinne neposiela, ich môže musieť prijímať od dodávateľov. Výnimka pri predaji preto automaticky neznamená, že sa na nový systém nemusí pripraviť.
Základný prehľad toho, kto bude musieť používať efaktúru, sme vysvetlili v druhom diele seriálu. Teraz sa pozrieme na situácie, keď pri konkrétnom nákupe postačí iný doklad.
Občan si kvôli nákupu digitálneho poštára nezriaďuje
Ak si človek kúpi chladničku domov, zaplatí za opravu súkromného auta alebo dostane vyúčtovanie telefónu používaného na osobné účely, povinná efaktúra sa na takýto spotrebiteľský vzťah nevzťahuje. Doklad môže dostávať doterajším spôsobom, napríklad na papieri, e-mailom alebo v aplikácii dodávateľa.
Pri bežnom tuzemskom predaji občanovi nie je rozhodujúca hranica 400 eur. Ani nákup za 900 eur sám osebe nevytvorí povinnosť poslať spotrebiteľovi efaktúru. Limit 400 eur má význam pri posudzovaní zjednodušeného dokladu z eKasy.
Ten istý človek však môže inokedy nakupovať ako živnostník. Pri objednávke vybavenia do prevádzky preto treba predávajúcemu včas oznámiť, že ide o podnikateľský nákup, a poskytnúť fakturačné údaje. Samotná skutočnosť, že kupujúcim je fyzická osoba, ešte neznamená predaj spotrebiteľovi.
Pri bločkoch sledujte cenu vrátane DPH
Zákon pri zjednodušených faktúrach rozlišuje viacero situácií. Doklad za tovar alebo službu môže byť zjednodušenou faktúrou pri cene najviac 100 eur vrátane DPH. Pri doklade vyhotovenom pokladnicou eKasa je hranica 400 eur vrátane DPH. Takéto doklady nemusia obsahovať identifikačné údaje odberateľa ani jednotkovú cenu.
Limit 400 eur zahŕňa aj nákup presne za túto sumu. Pri eKase sa nerozlišuje vyššia hranica pre platbu kartou a nižšia pre hotovosť. Rovnaký limit platí aj pre doklad z bezobslužného tankovacieho automatu, tam však zákon vyžaduje úhradu elektronickým platobným prostriedkom.
Ak tuzemský platiteľ DPH pri predaji vystaví zjednodušenú faktúru, na ktorú sa vzťahuje zákonná výnimka, nemusí k nej povinne vystavovať efaktúru. Platí to aj vtedy, keď zákazník nakupuje na podnikanie. Nestačí však ľubovoľné potvrdenie o zaplatení. Doklad musí spĺňať zákonné náležitosti.
Predstavme si živnostníka, ktorý kúpi kancelárske potreby za 180 eur vrátane DPH. Predávajúci platiteľ mu vydá riadny bloček z eKasy. Takýto nákup možno zdokumentovať zjednodušenou faktúrou bez povinnej efaktúry. Pri obyčajnom doklade mimo eKasy nemožno automaticky použiť rovnaký limit 400 eur.
Kedy postačí bloček a kedy je potrebná efaktúra
Nasledujúci prehľad predpokladá bežné tuzemské dodanie od tuzemského platiteľa DPH. Pri podnikateľskom nákupe ide o tuzemského odberateľa a plnenie, ktoré nie je oslobodené od dane.
| Situácia | Povinná efaktúra |
|---|---|
| Občan kúpi chladničku domov za 900 eur | Nie, ide o spotrebiteľský nákup. |
| Podnikateľ dostane riadny bloček z eKasy za 180 eur | Nie, uplatní sa výnimka pre zjednodušenú faktúru. |
| Podnikateľ dostane riadny bloček z eKasy presne za 400 eur | Nie, suma je ešte v limite. |
| Podnikateľ kúpi zariadenie za 650 eur | Áno, samotný bloček výnimku nezabezpečí. |
Drahší nákup na firmu si vyžiada iný postup
Ak podnikateľ kúpi do prevádzky zariadenie za 650 eur vrátane DPH, bežný bloček z eKasy už nezakladá výnimku pre zjednodušenú faktúru do 400 eur. Pri splnení uvedených podmienok musí predávajúci vystaviť efaktúru. Platba v hotovosti túto povinnosť neodstraňuje.
Finančná správa pri takomto postupe vysvetľuje, že pokladničný doklad má slúžiť ako doklad o úhrade faktúry. Predajca a účtovník preto potrebujú spárovať úhradu s efaktúrou, aby ten istý predaj nezaevidovali dvakrát. Zákazník by mal dostať jasnú informáciu, ktorý doklad zachytáva nákup a ktorý jeho zaplatenie.
Efaktúra a evidencia tržieb sú dve rozdielne povinnosti, ktoré sa môžu pri jednom predaji stretnúť. Samotné zavedenie efaktúr neruší pravidlá používania pokladnice. Zmenám v evidencii tržieb sa venuje aj náš článok o rozšírení systému eKasa.
Výnimku môžu mať aj oslobodené služby
Z povinného vystavovania sú vyňaté aj dodania oslobodené od DPH podľa paragrafov 28 až 43 a 47 zákona o DPH. V praxi môže ísť napríklad o zdravotnú starostlivosť, poisťovacie služby alebo oslobodený nájom nehnuteľnosti. Vždy musia byť splnené podmienky príslušného oslobodenia.
Výnimka sa posudzuje podľa konkrétneho plnenia. To, že podnikateľ poskytuje jednu oslobodenú službu, neznamená, že rovnaký režim platí pre všetky jeho ostatné obchody. Rovnako nemožno každú faktúru bez vyčíslenej DPH automaticky považovať za oslobodenú.
Predávate iba občanom? Myslite aj na dodávateľov
Kaderníčka či malý obchodník môžu aj po začiatku roka 2027 vydávať zákazníkom bločky. Zároveň však môžu dostávať efaktúry za tovar, energie alebo telefón používaný na podnikanie. Prijímanie treba zabezpečiť aj vtedy, keď podnikateľ nie je platiteľom DPH.
Pri príprave preto prejdite s účtovníkom oba smery dokladov. Pri predaji overte zákazníka a podmienky výnimky. Pri nákupoch si dohodnite, kto bude prijaté efaktúry kontrolovať a odovzdávať na spracovanie. V ďalšom diele vysvetlíme, čo robí digitálny poštár a podľa čoho si ho vybrať.
Ďalšie diely seriálu Efaktúra zrozumiteľne
